Статья 166 Налогового кодекса Украины (№ 2755-VI от 02.12.2010, раздел IV «Налог на доходы физических лиц») регулирует налоговую скидку: когда плательщик имеет на нее право, какими документами подтверждают расходы, какие расходы можно включить в скидку и какие действуют ограничения. Ниже — полный текст статьи в действующей редакции Кодекса от 17.09.2026 и пояснения к каждому пункту.
Текст статьи 166 НК Украины
Официальный текст (на украинском языке)
166.1. Право платника податку на податкову знижку.
166.1.1. Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року;
166.1.2. підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.
166.2. Документальне підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки.
166.2.1. До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копіями договорів за їх наявності, в яких обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги);
166.2.2. копії зазначених у підпункті 166.2.1 цього пункту документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією, а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого цим Кодексом.
У разі якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа.
166.2.3. Для документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки, контролюючий орган не має права вимагати від платника податку надання документів та/або їх копій, які містяться в автоматизованих інформаційних і довідкових системах, реєстрах, банках (базах) даних органів державної влади та/або органів місцевого самоврядування, інформація з яких безоплатно отримується контролюючими органами відповідно до цього Кодексу та міститься в інформаційних базах центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.
166.3. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки.
Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, нарахованого у вигляді заробітної плати, зменшеного з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, або у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати:
166.3.1. частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до статті 175 цього Кодексу;
166.3.2. суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам, визначеним пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, у розмірі, що не перевищує 4 відсотків суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
166.3.3. суму коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти таким платником податку та/або членом його сім’ї першого ступеня споріднення та/або особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою;
166.3.4. суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення та/або особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю), а також суму коштів, сплачених платником податку, визнаним в установленому порядку особою з інвалідністю, на користь протезно-ортопедичних підприємств, реабілітаційних закладів для компенсації вартості платних послуг з реабілітації, технічних та інших засобів реабілітації, наданих такому платнику податку або його дитині з інвалідністю у розмірах, що не перекриваються виплатами з фондів загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування, крім:
а) косметичного лікування або косметичної хірургії, включаючи косметичне протезування, не пов'язаних з медичними показаннями, водолікування та геліотерапії, не пов'язаних з лікуванням хронічних захворювань;
б) протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики;
в) абортів (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування);
г) операцій із зміни статі;
ґ) лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);
д) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;
е) придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не включено до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
166.3.5. суму витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):
а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю - суму, визначену в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу;
б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 відсотків суми, визначеної в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї;
166.3.6. суму витрат платника податку на:
оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік;
оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;
166.3.7. суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;
166.3.8. суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.
166.3.9. суму коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи, учасника бойових дій або особи з інвалідністю внаслідок війни.
Платник податку має право скористатися зазначеною в цьому підпункті податковою знижкою виключно за умови, що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення:
не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України;
не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.
Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року.
166.3.10. суми витрат платника податку на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дія Сіті згідно з частиною третьою статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", за умови що такі витрати були понесені платником податку до набуття емітентом статусу резидента Дія Сіті або впродовж періоду, коли такий резидент Дія Сіті відповідав вимозі, встановленій пунктом 3 частини третьої статті 5 зазначеного Закону.
166.4. Обмеження права на нарахування податкової знижки.
166.4.1. Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті;
166.4.2. Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшену з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, крім випадку, визначеного підпунктом 166.4.4 цього пункту.
У разі отримання платником податків протягом звітного року доходів у вигляді заробітної плати, які оподатковувалися за різними ставками податку, сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією права платника податку на податкову знижку, визначається у такому порядку:
визначення часток (у відсотках) доходу, нарахованого у вигляді заробітної плати, оподаткованих за різними ставками податку, в загальній сумі річного загального оподатковуваного доходу, зазначеного в абзаці першому цього підпункту;
визначення розрахункової бази оподаткування шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного у вигляді заробітної плати, на суму здійснених платником податків протягом звітного податкового року витрат, передбачених підпунктами 166.3.1-166.3.9 пункту 166.3 цієї статті;
визначення розрахункової суми податку окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування на ставку податку та частку, що визначена відповідно до абзацу третього цього підпункту для відповідної ставки податку;
визначення суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією платником податку права на податкову знижку, як різниці між сумою податку, утриманого протягом звітного року з оподатковуваного доходу, нарахованого у вигляді заробітної плати, та розрахунковою сумою податку, визначеною відповідно до абзацу п’ятого цього підпункту.
166.4.3. якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
166.4.4. сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, у разі включення до податкової знижки витрат, передбачених підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 цієї статті, розраховується окремо від інших витрат та не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
У разі отримання платником податків протягом звітного року доходів, які оподатковувалися за різними ставками податку, сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією права платника податку на податкову знижку, зазначену в абзаці першому цього підпункту, визначається у такому порядку:
визначення часток (у відсотках) доходів, оподаткованих за різними ставками податку, в загальній сумі річного загального оподатковуваного доходу, зазначеного в абзаці першому цього підпункту;
визначення розрахункової бази оподаткування шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, на суму здійснених платником податків протягом звітного податкового року витрат, передбачених підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 цієї статті;
визначення розрахункової суми податку окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування на ставку податку та частку, що визначена відповідно до абзацу третього цього підпункту для відповідної ставки податку;
визначення суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією платником податку права на податкову знижку, як різниці між сумою податку, утриманого протягом звітного року з оподатковуваного доходу, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, та розрахунковою сумою податку, визначеною відповідно до абзацу п’ятого цього підпункту.
166.5. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, провадить безоплатні роз'яснення порядку документального підтвердження прав на податкову знижку та подання податкової декларації, у тому числі шляхом проведення відповідних навчань, семінарів тощо, забезпечує безоплатне надання бланків податкових декларацій з цього податку, інших розрахунків, передбачених цим розділом, контролюючими органами за першим запитом платника цього податку.
Перевод на русский язык (неофициальный)
166.1. Право плательщика налога на налоговую скидку.
166.1.1. Плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года;
166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.
166.2. Документальное подтверждение расходов, которые включаются в налоговую скидку.
166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за налоговой скидкой (их покупателя (получателя), а также копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги);
166.2.2. копии указанных в подпункте 166.2.1 настоящего пункта документов (кроме электронных расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией, а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом.
В случае если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, плательщик налогов указывает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа.
166.2.3. Для документального подтверждения расходов, которые включаются в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от плательщика налога предоставления документов и/или их копий, которые содержатся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти и/или органов местного самоуправления, информация из которых безвозмездно получается контролирующими органами в соответствии с настоящим Кодексом и содержится в информационных базах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.
166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку.
Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, начисленного в виде заработной платы, уменьшенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, или в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:
166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая определяется в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;
166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества соответствовали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем 4 процентов суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;
166.3.3. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу отечественных заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования таким плательщиком налога и/или членом его семьи первой степени родства и/или лица, над которым установлена опека или попечительство, или которое устроено в приемную семью, детский дом семейного типа, если такой плательщик налога назначен соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, матерью-воспитательницей;
166.3.4. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства и/или лица, над которым установлена опека или попечительство, или которое устроено в приемную семью, детский дом семейного типа, если такой плательщик налога назначен соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, матерью-воспитательницей, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью), а также сумму средств, уплаченных плательщиком налога, признанным в установленном порядке лицом с инвалидностью, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому плательщику налога или его ребенку с инвалидностью в размерах, которые не покрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:
а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечения и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;
б) протезирования зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;
в) абортов (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования);
г) операций по изменению пола;
ґ) лечения венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);
д) лечения табачной или алкогольной зависимости;
е) приобретения лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
166.3.5. сумму расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
а) при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности - сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;
б) при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности - 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи;
166.3.6. сумму расходов плательщика налога на:
оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не более чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;
оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;
166.3.7. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;
166.3.8. суммы расходов плательщика налога на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.
166.3.9. сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленному в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически уплаченных плательщиком налога, который имеет статус внутренне перемещенного лица, участника боевых действий или лица с инвалидностью вследствие войны.
Плательщик налога имеет право воспользоваться указанной в настоящем подпункте налоговой скидкой исключительно при условии, что он и/или члены его семьи первой степени родства:
не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины;
не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание.
Размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года.
166.3.10. суммы расходов плательщика налога на приобретение акций (других корпоративных прав), эмитентом которых является юридическое лицо, которое приобрело статус резидента Дия Сити согласно части третьей статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", при условии что такие расходы были понесены плательщиком налога до приобретения эмитентом статуса резидента Дия Сити или в течение периода, когда такой резидент Дия Сити соответствовал требованию, установленному пунктом 3 части третьей статьи 5 указанного Закона.
166.4. Ограничение права на начисление налоговой скидки.
166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, а также резиденту - физическому лицу, которое из-за своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет об этом отметку в паспорте;
166.4.2. Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенную с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, кроме случая, определенного подпунктом 166.4.4 настоящего пункта.
В случае получения плательщиком налогов в течение отчетного года доходов в виде заработной платы, которые облагались по разным ставкам налога, сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией права плательщика налога на налоговую скидку, определяется в следующем порядке:
определение долей (в процентах) дохода, начисленного в виде заработной платы, обложенных по разным ставкам налога, в общей сумме годового общего налогооблагаемого дохода, указанного в абзаце первом настоящего подпункта;
определение расчетной базы налогообложения путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в виде заработной платы, на сумму осуществленных плательщиком налогов в течение отчетного налогового года расходов, предусмотренных подпунктами 166.3.1-166.3.9 пункта 166.3 настоящей статьи;
определение расчетной суммы налога отдельно по каждой ставке путем умножения расчетной базы налогообложения на ставку налога и долю, определенную в соответствии с абзацем третьим настоящего подпункта для соответствующей ставки налога;
определение суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией плательщиком налога права на налоговую скидку, как разницы между суммой налога, удержанного в течение отчетного года с налогооблагаемого дохода, начисленного в виде заработной платы, и расчетной суммой налога, определенной в соответствии с абзацем пятым настоящего подпункта.
166.4.3. если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
166.4.4. сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, в случае включения в налоговую скидку расходов, предусмотренных подпунктом 166.3.10 пункта 166.3 настоящей статьи, рассчитывается отдельно от других расходов и не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.
В случае получения плательщиком налогов в течение отчетного года доходов, которые облагались по разным ставкам налога, сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией права плательщика налога на налоговую скидку, указанную в абзаце первом настоящего подпункта, определяется в следующем порядке:
определение долей (в процентах) доходов, обложенных по разным ставкам налога, в общей сумме годового общего налогооблагаемого дохода, указанного в абзаце первом настоящего подпункта;
определение расчетной базы налогообложения путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, на сумму осуществленных плательщиком налогов в течение отчетного налогового года расходов, предусмотренных подпунктом 166.3.10 пункта 166.3 настоящей статьи;
определение расчетной суммы налога отдельно по каждой ставке путем умножения расчетной базы налогообложения на ставку налога и долю, определенную в соответствии с абзацем третьим настоящего подпункта для соответствующей ставки налога;
определение суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией плательщиком налога права на налоговую скидку, как разницы между суммой налога, удержанного в течение отчетного года с налогооблагаемого дохода, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, и расчетной суммой налога, определенной в соответствии с абзацем пятым настоящего подпункта.
166.5. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляет бесплатные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и подачи налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих обучений, семинаров и т. п., обеспечивает бесплатное предоставление бланков налоговых деклараций по этому налогу, других расчетов, предусмотренных этим разделом, контролирующими органами по первому запросу плательщика этого налога.
Примечания zakon.rada: статью изменяли, дополняли, отдельные подпункты излагали в новой редакции законами № 3609-VI от 07.07.2011, № 4661-VI от 24.04.2012, № 5083-VI от 05.07.2012, № 652-VIII от 17.07.2015, № 1797-VIII от 21.12.2016, № 2477-VIII от 03.07.2018, № 2530-VIII от 06.09.2018, № 2628-VIII от 23.11.2018, № 466-IX от 16.01.2020, № 1914-IX от 30.11.2021, № 1946-IX от 14.12.2021, № 2520-IX от 15.08.2022, № 4536-IX от 16.07.2025.
Что означает статья 166 НК Украины
166.1. Право на налоговую скидку
- Право на налоговую скидку плательщик налога имеет по результатам отчетного налогового года (пп. 166.1.1).
- Основания для начисления скидки с конкретными суммами плательщик отражает в годовой налоговой декларации, которую подают по 31 декабря включительно года, следующего за отчетным (пп. 166.1.2).
166.2. Документальное подтверждение расходов
- В скидку включают расходы, фактически осуществленные в течение отчетного года и подтвержденные платежными и расчетными документами (в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами), которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и покупателя, а также копиями договоров при их наличии, где указаны стоимость и срок оплаты (пп. 166.2.1).
- Копии документов (кроме электронных расчетных документов) подают вместе с декларацией; оригиналы контролирующему органу не направляют, но плательщик хранит их в течение срока давности, установленного НК Украины (абз. 1 пп. 166.2.2).
- Если расходы подтверждены электронным расчетным документом, в декларации указывают только его реквизиты (абз. 2 пп. 166.2.2).
- Контролирующий орган не имеет права требовать документы или их копии, которые содержатся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти и/или органов местного самоуправления, информацию из которых контролирующие органы безвозмездно получают в соответствии с НК Украины и которая содержится в информационных базах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику (пп. 166.2.3).
166.3. Какие расходы включают в налоговую скидку
Скидка уменьшает налогооблагаемый доход за отчетный год, начисленный в виде заработной платы (уменьшенной с учетом п. 164.6 ст. 164 НК Украины) или в виде дивидендов, кроме дивидендов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (абз. 1 п. 166.3). В скидку можно включить такие фактически осуществленные в течение отчетного года расходы:
- часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая определяется по ст. 175 НК Украины (пп. 166.3.1);
- пожертвования или благотворительные взносы неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) соответствовали условиям п. 133.4 ст. 133 НК Украины, — в размере не более 4 % общего налогооблагаемого дохода отчетного года (пп. 166.3.2);
- оплату получения образования в отечественных заведениях дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования — для самого плательщика, члена его семьи первой степени родства или лица, над которым установлена опека или попечительство либо которое устроено в приемную семью или детский дом семейного типа, если плательщик назначен его опекуном, попечителем, приемным отцом (матерью), отцом-воспитателем (матерью-воспитательницей) (пп. 166.3.3);
- оплату платных услуг по лечению в учреждениях здравоохранения, в том числе приобретение лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью, — для плательщика, члена его семьи первой степени родства или подопечного лица; плательщик, признанный лицом с инвалидностью, может также включить оплату услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации для себя или своего ребенка с инвалидностью. Речь идет о суммах, которые не покрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования (пп. 166.3.4);
- в скидку на лечение не включают: косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование), не связанные с медицинскими показаниями, водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний; протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики; аборты (кроме проводимых по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования); операции по изменению пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование); лечение табачной или алкогольной зависимости; лекарства, медицинские средства, приспособления и медицинские услуги, не включенные в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины (подпункты «а»–«е» пп. 166.3.4);
- страховые платежи и пенсионные взносы, уплаченные страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносы на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления — за себя и членов семьи первой степени родства. Предел считают за каждый полный или неполный месяц действия договора: за себя — сумма, определенная в абз. 1 пп. 169.4.1 ст. 169 НК Украины, за каждого застрахованного члена семьи — 50 % этой суммы (пп. 166.3.5);
- оплату вспомогательных репродуктивных технологий (не более трети дохода в виде заработной платы за отчетный год) и государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая государственную пошлину (пп. 166.3.6);
- переоборудование транспортного средства, принадлежащего плательщику, для использования моторного смесевого топлива, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива (пп. 166.3.7);
- строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе погашение льготного ипотечного жилищного кредита на эти цели и процентов по нему (пп. 166.3.8);
- арендную плату по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленному в соответствии с законодательством, — для плательщика со статусом внутренне перемещенного лица, участника боевых действий или лица с инвалидностью вследствие войны. Условия: плательщик и/или члены его семьи первой степени родства не имеют в собственности пригодного для проживания жилья за пределами временно оккупированной территории Украины и не получают бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание; скидка — не более 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, в расчете на календарный год (пп. 166.3.9);
- приобретение акций (других корпоративных прав) юридического лица, получившего статус резидента Дия Сити, — если расходы понесены до приобретения эмитентом этого статуса или в период, когда он соответствовал требованию п. 3 ч. 3 ст. 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (пп. 166.3.10).
166.4. Ограничения права на налоговую скидку
- Скидку предоставляют только резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, или резиденту — физическому лицу, которое из-за религиозных убеждений отказалось от такого номера, официально уведомило об этом контролирующий орган и имеет отметку в паспорте (пп. 166.4.1).
- Общая сумма скидки за год не может превышать годового общего налогооблагаемого дохода, начисленного как заработная плата и уменьшенного с учетом п. 164.6 ст. 164 НК Украины; исключение — скидка по пп. 166.4.4 (абз. 1 пп. 166.4.2).
- Если зарплата в течение года облагалась по разным ставкам налога, сумму налога, на которую уменьшаются обязательства, определяют так: доли (в процентах) зарплатного дохода по каждой ставке; расчетная база — зарплатный доход минус расходы по пп. 166.3.1–166.3.9; расчетный налог по каждой ставке — база, умноженная на ставку и долю; разница между налогом, удержанным с зарплаты за год, и расчетным налогом (абз. 2–6 пп. 166.4.2).
- Если до конца года, следующего за отчетным, плательщик не воспользовался правом на скидку за отчетный год, на следующие годы это право не переносится (пп. 166.4.3).
- Скидку по расходам на акции резидентов Дия Сити (пп. 166.3.10) рассчитывают отдельно от других расходов; она не может превышать годового налогооблагаемого дохода в виде дивидендов (кроме дивидендов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода). Для доходов, обложенных по разным ставкам, действует такой же порядок расчета, но с базой из дивидендов (пп. 166.4.4).
166.5. Разъяснения и бланки деклараций
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, бесплатно разъясняет порядок документального подтверждения права на скидку и подачи декларации (в том числе через обучения и семинары) и обеспечивает бесплатное предоставление бланков налоговых деклараций контролирующими органами по первому запросу плательщика (п. 166.5).
Переходные положения: скидка за 2020–2022 годы
В подразделе 1 раздела XX «Переходные положения» НК Украины есть пункты, которые касаются налоговой скидки только за конкретные прошлые годы:
- п. 11 — по результатам 2020, 2021 и 2022 годов средства или стоимость лекарственных средств, медицинских изделий, средств индивидуальной защиты и других перечисленных в пункте товаров, добровольно перечисленные (переданные) определенным в нем получателям во время карантина, введенного с целью предотвращения распространения COVID-19, включаются в скидку в полном объеме без ограничений пп. 166.3.2;
- п. 20 — по результатам 2021 и 2022 годов в полном объеме включаются расходы на лечение COVID-19, лекарственные средства и изделия медицинского назначения для такого лечения (согласно выписке из медицинской карты амбулаторного (стационарного) больного или извлечению из Реестра медицинских записей, записей о направлениях и рецептах в электронной системе здравоохранения), вакцинацию от COVID-19, а также страховые платежи, уплаченные страховщику-резиденту по договорам страхования на случай заболевания COVID-19 плательщика и членов его семьи первой степени родства;
- п. 21 — по результатам 2022 года пожертвования и благотворительные взносы неприбыльным организациям, соответствовавшим условиям п. 133.4 ст. 133 НК Украины, включаются в скидку в размере не более 16 % общего налогооблагаемого дохода (пп. 166.3.2 устанавливает предел 4 %).
Связанные статьи
- Статья 167 НК Украины. Ставки налога
- Статья 169 НК Украины. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы — на абз. 1 пп. 169.4.1 ссылается пп. 166.3.5
- Калькулятор зарплаты
- Статьи кодексов и законов: все страницы раздела
Источник
Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI, редакция от 17.09.2026: статья 166 «Податкова знижка» (налоговая скидка); пункты 11, 20 и 21 подраздела 1 раздела XX «Переходные положения». Текст сверен с официальной публикацией на сайте Верховной Рады Украины. Сверено 10.10.2026.
Вопросы и ответы
Что такое налоговая скидка по ст. 166 НК Украины?
Это право плательщика налога уменьшить налогооблагаемый доход за отчетный год, начисленный в виде заработной платы или дивидендов, на сумму фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов из перечня п. 166.3. Право возникает по результатам отчетного налогового года (пп. 166.1.1).
До какого числа подать декларацию на налоговую скидку?
Годовую налоговую декларацию с основаниями для скидки подают по 31 декабря включительно года, следующего за отчетным (пп. 166.1.2). Если до конца этого года правом не воспользовались, на следующие годы оно не переносится (пп. 166.4.3).
Какие расходы можно включить в налоговую скидку?
Часть процентов по ипотечному жилищному кредиту, пожертвования неприбыльным организациям (до 4 % дохода), оплату обучения и лечения, долгосрочного страхования жизни и пенсионных взносов, вспомогательных репродуктивных технологий и услуг по усыновлению, переоборудования транспортного средства на биотопливо или газ, строительства (приобретения) доступного жилья, аренды жилья для ВПЛ, участников боевых действий и лиц с инвалидностью вследствие войны, а также приобретения акций резидентов Дия Сити (пп. 166.3.1–166.3.10).
Какая максимальная сумма налоговой скидки?
Общая сумма скидки за год не может превышать годового общего налогооблагаемого дохода, начисленного как заработная плата (уменьшенного с учетом п. 164.6 ст. 164 НК Украины), кроме скидки на акции резидентов Дия Сити, которую ограничивает сумма дивидендов (пп. 166.4.2, 166.4.4). Отдельные расходы имеют собственные пределы: пожертвования — 4 % дохода, репродуктивные технологии — треть дохода в виде зарплаты, аренда жилья — 30 размеров минимальной заработной платы в год.
Кто имеет право на налоговую скидку?
Только резидент, который имеет регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, или резидент, который из-за религиозных убеждений отказался от такого номера, официально уведомил об этом контролирующий орган и имеет отметку в паспорте (пп. 166.4.1).