Статья 169 НК Украины. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

Статья 169 Налогового кодекса Украины (№ 2755-VI от 02.12.2010, раздел IV «Налог на доходы физических лиц») определяет налоговую социальную льготу — сумму, на которую уменьшается месячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы: кто имеет право на льготу и в каком размере, как выбрать место ее применения, когда льгота прекращается, предельный размер зарплаты и перерасчет налога работодателем. Ниже — полный текст статьи в действующей редакции Кодекса от 17.09.2026 и пояснения к каждому пункту.

Текст статьи 169 НК Украины

Официальный текст (на украинском языке)

169.1. Перелік податкових соціальних пільг.

З урахуванням норм абзацу першого підпункту 169.4.1 пункту 169.4 цієї статті платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:

169.1.1. у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку;

169.1.2. у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;

169.1.3. у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який:

а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину з інвалідністю - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

ґ) є особою з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;

д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту", крім осіб, визначених у підпункті "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;

169.1.4. у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та особою з інвалідністю I і II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

169.2. Вибір місця отримання (застосування) податкової соціальної пільги.

169.2.1. Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

169.2.2. Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі - заява про застосування пільги).

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги.

Перелік таких документів та порядок їх подання визначає Кабінет Міністрів України.

169.2.3. Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:

доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;

заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;

доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Податкова соціальна пільга до заробітної плати державних службовців застосовується під час її нарахування до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, зазначених у підпункті 169.2.2 цього пункту, але з поданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги.

169.2.4. Якщо платник податку порушує норми цього пункту, внаслідок чого, зокрема, податкова соціальна пільга застосовується також під час отримання інших доходів протягом будь-якого звітного податкового місяця або за кількома місцями отримання доходів, такий платник податку втрачає право на отримання податкової соціальної пільги за всіма місцями отримання доходу починаючи з місяця, в якому мало місце таке порушення, та закінчуючи місяцем, в якому право на застосування податкової соціальної пільги відновлюється.

Платник податку може відновити право на застосування податкової соціальної пільги, якщо він подасть заяву про відмову від такої пільги всім роботодавцям із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення, на підставі чого кожний роботодавець нараховує і утримує відповідну суму недоплати податку та штраф у розмірі 100 відсотків суми цієї недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такому платнику податку, а у разі, коли сума виплати недостатня, - за рахунок наступних виплат. Якщо сума недоплати та/або штрафу не були утримані податковим агентом за рахунок доходу платника податку, то такі суми включаються до річної податкової декларації такого платника податку. При цьому право на застосування податкової соціальної пільги відновлюється з податкового місяця, що настає за місяцем, в якому сума такої недоплати та штраф повністю погашаються.

Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, встановлює також порядок інформування роботодавців платника податку про наявність порушень ним норм підпункту 169.2.1 цього пункту, виявлених на підставі даних податкової звітності чи документальних перевірок, а також порядок інформування роботодавця про позбавлення платника податку або про відновлення його права на податкову соціальну пільгу.

169.3. Вибір розміру податкової соціальної пільги та строк її дії.

169.3.1. У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, зазначених у пункті 169.1 цієї статті, застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір, за умови дотримання процедур, визначених підпунктом 169.4.1 пункту 169.4 цієї статті, крім випадку, передбаченого підпунктом "б" підпункту 169.1.3 пункту 169.1 цієї статті, податкова соціальна пільга за яким додається до пільги, визначеної підпунктом 169.1.2 цього пункту у разі, якщо особа утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину з інвалідністю (дітей з інвалідністю).

169.3.2. Платник податку, який має право на застосування податкової соціальної пільги більшої, ніж передбачена підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 цієї статті, зазначає про таке право у заяві про застосування пільги, до якої додає відповідні підтвердні документи.

169.3.3. Податкова соціальна пільга, передбачена підпунктом 169.1.2 та підпунктами "а", "б" підпункту 169.1.3 пункту 169.1 цієї статті, надається до кінця року, в якому дитина досягає 18 років, а у разі її смерті до досягнення зазначеного віку - до кінця року, на який припадає смерть. Право на отримання такої податкової соціальної пільги втрачається у разі позбавлення платника податку батьківських прав або якщо він відмовляється від дитини чи передає дитину на державне утримання, у тому числі у закладах для дітей-сиріт і дітей, позбавлених батьківського піклування, незалежно від того, чи береться плата за таке утримання, чи ні, а також якщо дитина стає курсантом на умовах її повного утримання, починаючи з податкового місяця, в якому відбулася така подія.

Надання податкової соціальної пільги, передбаченої підпунктами "в" - "е" підпункту 169.1.3 та підпунктом 169.1.4 пункту 169.1 цієї статті, зупиняється з податкового місяця, що настає за місяцем, в якому платник податку втратив або позбавлений статусу, визначеного у цих підпунктах.

169.3.4. Податкова соціальна пільга надається з урахуванням останнього місячного податкового періоду, в якому платник податку помер або оголошується судом померлим чи визнається судом безвісно відсутнім, або втрачає статус резидента, або був звільнений з місця роботи.

169.4. Перерахунок податку, перерахунок та обмеження податкової соціальної пільги.

169.4.1. Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 та підпунктами "а" і "б" підпункту 169.1.3 пункту 169.1 цієї статті, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей.

Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

169.4.2. Роботодавець платника податку зобов'язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:

а) за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;

б) під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених підпунктом 169.2.3 пункту 169.2 цієї статті;

в) під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.

169.4.3. Роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

169.4.4. Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.

Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов'язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.

Перевод на русский язык (неофициальный)

169.1. Перечень налоговых социальных льгот.

С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 настоящей статьи плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

169.1.1. в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого плательщика налога;

169.1.2. в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, - для плательщика налога, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, - в расчете на каждого такого ребенка;

169.1.3. в размере, равном 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, - для такого плательщика налога, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка с инвалидностью - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является лицом с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, кроме лиц с инвалидностью, льгота которым определена подпунктом "б" подпункта 169.1.4 настоящего пункта;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", кроме лиц, определенных в подпункте "б" подпункта 169.1.4 настоящего пункта;

169.1.4. в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, - для такого плательщика налога, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями "За отвагу";

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и лицом с инвалидностью I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

169.2. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы.

169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному плательщику налога месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

169.2.2. Плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном выборе места применения налоговой социальной льготы (далее - заявление о применении льготы).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от плательщиков налога заявлениям о применении льготы, а также заявлениям об отказе от такой льготы.

Перечень таких документов и порядок их подачи определяет Кабинет Министров Украины.

169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:

доходам плательщика налога, иным чем заработная плата;

заработной плате, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемых из бюджета;

доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также иной независимой профессиональной деятельности.

Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 настоящего пункта, но с подачей подтверждающих документов для установления размера льготы.

169.2.4. Если плательщик налога нарушает нормы настоящего пункта, вследствие чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой плательщик налога теряет право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.

Плательщик налога может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда произошло такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому плательщику налога, а в случае, когда сумма выплаты недостаточна, - за счет следующих выплат. Если сумма недоплаты и/или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода плательщика налога, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого плательщика налога. При этом право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается с налогового месяца, наступающего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает также порядок информирования работодателей плательщика налога о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 настоящего пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении плательщика налога или о восстановлении его права на налоговую социальную льготу.

169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия.

169.3.1. В случае если плательщик налога имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 169.1 настоящей статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основанию, предусматривающему ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 настоящей статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, налоговая социальная льгота по которому добавляется к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 настоящего пункта в случае, если лицо содержит двух и более детей, в том числе ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью).

169.3.2. Плательщик налога, имеющий право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотрена подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 настоящей статьи, указывает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которому прилагает соответствующие подтверждающие документы.

169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а", "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения плательщика налога родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждения для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, взимается ли плата за такое содержание или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие.

Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами "в" - "е" подпункта 169.1.3 и подпунктом 169.1.4 пункта 169.1 настоящей статьи, приостанавливается с налогового месяца, наступающего за месяцем, в котором плательщик налога утратил или лишен статуса, определенного в этих подпунктах.

169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен с места работы.

169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничение налоговой социальной льготы.

169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.

При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а" и "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом настоящего подпункта, и соответствующего количества детей.

Если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающей право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

а) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 настоящей статьи;

в) при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы.

169.4.4. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.

Если вследствие проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.

Примечания zakon.rada: отдельные подпункты и абзацы статьи изменяли или излагали в новой редакции законами № 3609-VI от 07.07.2011, № 4834-VI от 24.05.2012, № 909-VIII от 24.12.2015, № 1797-VIII от 21.12.2016, № 466-IX от 16.01.2020, № 4108-IX от 03.12.2024.

Что означает статья 169 НК Украины

169.1. Кто имеет право на льготу и в каком размере

Плательщик налога может уменьшить общий месячный налогооблагаемый доход, получаемый от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы — с учетом предельного дохода по абз. 1 пп. 169.4.1 (абз. 1 п. 169.1). Размеры льготы привязаны к прожиточному минимуму для трудоспособного лица, установленному законом на 1 января отчетного налогового года; сумма льготы на текущий год показана на странице необлагаемый минимум и налоговая социальная льгота.

169.2. Место применения льготы

• Льготу применяют к месячной заработной плате только по одному месту ее начисления (выплаты) (пп. 169.2.1).
• Плательщик подает работодателю заявление о самостоятельном выборе места применения льготы; льготу применяют со дня, когда работодатель получил заявление и документы, подтверждающие право на нее. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения льготы, а перечень подтверждающих документов и порядок их подачи определяет Кабинет Министров Украины (пп. 169.2.2).
• Льготу не применяют к доходам, иным чем заработная плата; к зарплате, которую плательщик в течение месяца получает одновременно со стипендией, денежным или имущественным (вещевым) обеспечением учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемыми из бюджета; к доходу самозанятого лица от предпринимательской или иной независимой профессиональной деятельности (пп. 169.2.3).
• Государственным служащим льготу применяют без заявлений, но с подачей подтверждающих документов для установления ее размера (последний абзац пп. 169.2.3).
• Если льгота применена с нарушением (в частности, к другим доходам или по нескольким местам получения дохода), плательщик теряет право на нее по всем местам с месяца нарушения до месяца, в котором право восстанавливается. Чтобы восстановить право, он подает всем работодателям заявление об отказе от льготы с указанием месяца нарушения; каждый работодатель удерживает недоплату налога и штраф в размере 100 % суммы недоплаты из ближайших выплат, а неудержанные суммы включаются в годовую декларацию плательщика. Право восстанавливается с месяца, следующего за месяцем полного погашения недоплаты и штрафа (пп. 169.2.4).
• Порядок информирования работодателей о таких нарушениях, а также о лишении или восстановлении права на льготу устанавливает центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику (абз. 3 пп. 169.2.4).

169.3. Выбор размера льготы и срок ее действия

• Если оснований для льготы два или больше, применяют одну — с наибольшим размером, при условии соблюдения процедур пп. 169.4.1. Исключение: льготу на ребенка с инвалидностью (пп. «б» пп. 169.1.3) добавляют к льготе по пп. 169.1.2, если лицо содержит двух и более детей, в том числе ребенка с инвалидностью (пп. 169.3.1).
• Право на льготу, большую, чем предусмотрена пп. 169.1.1, плательщик указывает в заявлении о применении льготы и прилагает подтверждающие документы (пп. 169.3.2).
• Льготы на детей (пп. 169.1.2 и пп. «а», «б» пп. 169.1.3) предоставляют до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до этого возраста — до конца года, на который приходится смерть. Право теряется с месяца, в котором плательщик лишен родительских прав, отказался от ребенка или передал его на государственное содержание либо ребенок стал курсантом на условиях полного содержания (абз. 1 пп. 169.3.3).
• Льготы по пп. «в»–«е» пп. 169.1.3 и пп. 169.1.4 приостанавливают с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик утратил или лишен соответствующего статуса (абз. 2 пп. 169.3.3).
• Льготу предоставляют с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик умер, объявлен судом умершим или признан безвестно отсутствующим, утратил статус резидента или был уволен с места работы (пп. 169.3.4).

169.4. Предельный доход и перерасчет налога

• Льготу применяют, если начисленная за месяц заработная плата (и приравненные к ней выплаты, компенсации и вознаграждения) не превышает месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (абз. 1 пп. 169.4.1).
• Для льгот на детей (пп. 169.1.2, пп. «а» и «б» пп. 169.1.3) предельный доход одного из родителей равен этой сумме, умноженной на количество детей (абз. 2 пп. 169.4.1).
• Заработную плату за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания на больничном, для определения предельного дохода относят к налоговым периодам ее начисления (абз. 3 пп. 169.4.1).
• Работодатель обязан пересчитать сумму начисленной зарплаты и предоставленной льготы: по результатам каждого года — при начислении зарплаты за последний месяц; при расчете за последний месяц применения льготы в случае изменения места ее применения по решению плательщика или в случаях пп. 169.2.3; при окончательном расчете с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем (пп. 169.4.2).
• Работодатель и/или налоговый агент имеет право пересчитывать суммы начисленных доходов и удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения (пп. 169.4.3).
• Недоплату, возникшую после перерасчета, работодатель взыскивает из любого налогооблагаемого дохода за соответствующий месяц, а если его недостаточно — из доходов следующих месяцев. Если при окончательном расчете с плательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, недоплата превышает доход за последний отчетный период, непогашенную часть включают в налоговое обязательство по результатам года, и плательщик уплачивает ее сам (пп. 169.4.4). Налоги с зарплаты можно посчитать в калькуляторе зарплаты.

Необлагаемый минимум и пп. 169.1.1

На пп. 169.1.1 ссылается п. 5 подраздела 1 раздела XX «Переходные положения» НК Украины.

Официальный текст п. 5 (на украинском языке)

5. Якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Перевод на русский язык (неофициальный)

5. Если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 раздела IV настоящего Кодекса для соответствующего года.

То есть для целей других законов, которые ссылаются на необлагаемый минимум доходов граждан, используют сумму 17 гривен, а для квалификации административных и уголовных правонарушений необлагаемый минимум устанавливается на уровне налоговой социальной льготы по пп. 169.1.1 для соответствующего года. Подробнее — на странице необлагаемый минимум.

Связанные статьи

• Статья 166 НК Украины. Налоговая скидка — пп. 166.3.5 ссылается на абз. 1 пп. 169.4.1
• Статья 167 НК Украины. Ставки налога
• Статьи кодексов и законов: все страницы раздела

Источник

Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI, редакция от 17.09.2026: статья 169 «Перерахунок податку та податкові соціальні пільги» (перерасчет налога и налоговые социальные льготы); пункт 5 подраздела 1 раздела XX «Перехідні положення». Текст сверен с официальной публикацией на сайте Верховной Рады Украины. Сверено 10.10.2026.

Вопросы и ответы

Что такое налоговая социальная льгота по ст. 169 НК Украины?

Это сумма, на которую плательщик имеет право уменьшить общий месячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы, получаемый от одного работодателя (абз. 1 п. 169.1). Базовый размер — 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1).

Кто имеет право на налоговую социальную льготу 150 %?

Одинокие матери (отцы), вдовы (вдовцы), опекуны и попечители — на каждого ребенка до 18 лет; те, кто содержит ребенка с инвалидностью, — на каждого такого ребенка до 18 лет; лица первой или второй категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; ученики, студенты, аспиранты, ординаторы, адъюнкты; лица с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства; пожизненные стипендиаты как граждане, подвергшиеся преследованиям за правозащитную деятельность; участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» (пп. 169.1.3, с исключениями для лиц пп. «б» пп. 169.1.4).

Какая предельная зарплата для налоговой социальной льготы?

Льготу применяют, если месячная зарплата не превышает месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен; для льгот на детей по пп. 169.1.2 и пп. «а», «б» пп. 169.1.3 эта сумма умножается на количество детей (пп. 169.4.1).

Можно ли получать налоговую социальную льготу у двух работодателей?

Нет. Льготу применяют только по одному месту начисления (выплаты) зарплаты (пп. 169.2.1). Если ее применили по нескольким местам, плательщик теряет право на льготу, а для восстановления права работодатели удерживают недоплату налога и штраф в размере 100 % суммы недоплаты (пп. 169.2.4).

До какого возраста ребенка предоставляется налоговая социальная льгота?

До конца года, в котором ребенок достигает 18 лет; в случае смерти ребенка до этого возраста — до конца года, на который приходится смерть (абз. 1 пп. 169.3.3).