Статья 167 Налогового кодекса Украины (№ 2755-VI от 02.12.2010) входит в раздел IV «Налог на доходы физических лиц» и устанавливает ставки этого налога: основную ставку 18 %, ставки 5 % и 0 % для случаев, прямо определенных разделом IV, ставку в отношении превышения суммы пенсии и ставки на пассивные доходы, в частности дивиденды. Ниже — полный текст статьи в действующей редакции Кодекса от 17.09.2026, пояснения к каждому пункту и ставки военного сбора по п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК Украины.
Текст статьи 167 НК Украины
Официальный текст (на украинском языке)
167.1. Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
167.2. Ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим розділом
167.3. Ставка податку може становити 0 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим розділом.
167.4. Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо перевищення суми пенсії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), щомісячного довічного грошового утримання, визначеної у підпункті 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 цього розділу, які отримуються платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом.
167.5. Ставки податку на пасивні доходи до бази оподаткування встановлюються у таких розмірах:
167.5.1. 18 відсотків - для пасивних доходів, крім зазначених у підпунктах 167.5.2 та 167.5.4 цього пункту;
167.5.2. 5 відсотків - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування);
167.5.4. у половинному розмірі ставки, встановленої у пункті 167.1 цієї статті - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.
Перевод на русский язык (неофициальный)
167.1. Ставка налога составляет 18 процентов базы налогообложения в отношении доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2-167.5 настоящей статьи) в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.
167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных настоящим разделом
167.3. Ставка налога может составлять 0 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных настоящим разделом.
167.4. Ставка налога составляет 18 процентов базы налогообложения в отношении превышения суммы пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), ежемесячного пожизненного денежного содержания, определенной в подпункте 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 настоящего раздела, которые получаются плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону.
167.5. Ставки налога на пассивные доходы к базе налогообложения устанавливаются в следующих размерах:
167.5.1. 18 процентов - для пассивных доходов, кроме указанных в подпунктах 167.5.2 и 167.5.4 настоящего пункта;
167.5.2. 5 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленных резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования);
167.5.4. в половинном размере ставки, установленной в пункте 167.1 настоящей статьи - для доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленных нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль.
Примечания zakon.rada: статью изменяли, отдельные пункты излагали в новой редакции или исключали (см. пояснения к п. 167.4 и 167.5) законами № 3609-VI от 07.07.2011, № 4661-VI от 24.04.2012, № 4834-VI от 24.05.2012, № 5083-VI от 05.07.2012, № 1166-VII от 27.03.2014, № 1588-VII от 04.07.2014, № 71-VIII от 28.12.2014, № 909-VIII от 24.12.2015, № 1411-VIII от 02.06.2016, № 1797-VIII от 21.12.2016, № 1989-VIII от 23.03.2017.
Что означает статья 167 НК Украины
167.1. Основная ставка 18 %
Ставка 18 % базы налогообложения применяется к доходам, начисленным (выплаченным, предоставленным) плательщику, в частности в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, других выплат и вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам, — если для дохода не установлена другая ставка пп. 167.2–167.5 (п. 167.1). Налог с зарплаты можно посчитать в калькуляторе зарплаты.
167.2 и 167.3. Ставки 5 % и 0 %
Ставку 5 % применяют в случаях, прямо определенных разделом IV НК Украины (п. 167.2), а ставка 0 % может применяться в случаях, прямо определенных этим разделом (п. 167.3). Эти пункты отсылают к другим нормам раздела IV; один случай ставки 5 % — для дивидендов — установлен в самой статье, в пп. 167.5.2.
167.4. Превышение суммы пенсии
- Ставка 18 % применяется в отношении превышения суммы пенсии (включая ее индексацию, начисленную в соответствии с законом) и ежемесячного пожизненного денежного содержания, определенной в пп. 164.2.19 ст. 164 НК Украины, которые плательщик получает из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону (п. 167.4).
- Подпункт 164.2.19, на который ссылается п. 167.4, исключен на основании Закона № 466-IX от 16.01.2020 (примечание в тексте ст. 164); п. 167.4 приведен так, как он звучит в официальном тексте.
167.5. Пассивные доходы и дивиденды
- 18 % — для пассивных доходов, кроме указанных в пп. 167.5.2 и 167.5.4 (пп. 167.5.1);
- 5 % — для дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленных резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий, кроме дивидендов по акциям и инвестиционным сертификатам, которые выплачивают институты совместного инвестирования (пп. 167.5.2);
- половинный размер ставки, установленной п. 167.1, — для дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленных нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль (пп. 167.5.4).
Подпункт 167.5.3 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016, пункт 167.6 — на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015. Пункт 167.4 исключали на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014, а затем изложили в новой редакции Законом № 909-VIII от 24.12.2015 (с изменениями согласно Закону № 1411-VIII от 02.06.2016).
Военный сбор: п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК Украины
Кроме налога по ставкам ст. 167, с доходов физических лиц взимается военный сбор. Он установлен п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК Украины «тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України» (временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины). Плательщиками сбора, в частности, являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 НК Украины, то есть плательщики налога на доходы физических лиц (пп. 1 пп. 1.1), а объектом налогообложения для них — доходы, определенные ст. 163 НК Украины (пп. 1 пп. 1.2). Ставки сбора устанавливает пп. 1.3:
Официальный текст пп. 1.3 (на украинском языке)
1.3. Ставка збору становить:
1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 4 цього підпункту;
2) для платників, зазначених у підпункті 2 підпункту 1.1 цього пункту, - 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць;
3) для платників, зазначених у підпункті 3 підпункту 1.1 цього пункту, - 1 відсоток від доходу, визначеного згідно із статтею 292 цього Кодексу;
4) для військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Головного управління розвідки Міністерства оборони України, Національної гвардії України, Державної прикордонної служби України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, Державної спеціальної служби транспорту України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань - 1,5 відсотка з доходу, одержаного у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які здійснюються відповідно до законодавства України (за винятком доходів, які звільняються від оподаткування військовим збором відповідно до підпункту 1.7 цього пункту).
Починаючи з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX", ставка збору для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту.
Перевод на русский язык (неофициальный)
1.3. Ставка сбора составляет:
1) для плательщиков, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 настоящего пункта, - 5 процентов от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1 подпункта 1.2 настоящего пункта, кроме доходов, которые облагаются по ставке, определенной подпунктом 4 настоящего подпункта;
2) для плательщиков, указанных в подпункте 2 подпункта 1.1 настоящего пункта, - 10 процентов размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, из расчета на календарный месяц;
3) для плательщиков, указанных в подпункте 3 подпункта 1.1 настоящего пункта, - 1 процент от дохода, определенного согласно статье 292 настоящего Кодекса;
4) для военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Главного управления разведки Министерства обороны Украины, Национальной гвардии Украины, Государственной пограничной службы Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, Государственной специальной службы транспорта Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований - 1,5 процента с дохода, полученного в виде денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, которые осуществляются в соответствии с законодательством Украины (за исключением доходов, которые освобождаются от налогообложения военным сбором в соответствии с подпунктом 1.7 настоящего пункта).
Начиная с 1 января года, следующего за третьим календарным годом после года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента Украины "О введении военного положения в Украине" от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины "Об утверждении Указа Президента Украины "О введении военного положения в Украине" от 24 февраля 2022 года № 2102-IX", ставка сбора для плательщиков, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 настоящего пункта, составляет 1,5 процента от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1 подпункта 1.2 настоящего пункта.
- Для плательщиков налога на доходы физических лиц ставка сбора составляет 5 % от объекта налогообложения, кроме доходов, облагаемых по ставке пп. 4 (пп. 1 пп. 1.3).
- Для денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат военнослужащим и работникам Вооруженных Сил Украины и других перечисленных в пп. 4 органов и воинских формирований — 1,5 %, кроме доходов, освобожденных от сбора по пп. 1.7 (пп. 4 пп. 1.3).
- Для физических лиц — предпринимателей — плательщиков единого налога первой, второй и четвертой групп ставка — 10 % минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, из расчета на календарный месяц; для плательщиков единого налога третьей группы (кроме электронных резидентов) — 1 % дохода, определенного согласно ст. 292 НК Украины (пп. 2 и 3 пп. 1.3, пп. 2 и 3 пп. 1.1).
- Последний абзац пп. 1.3 предусматривает: начиная с 1 января года, следующего за третьим календарным годом после года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 года № 64/2022, ставка сбора для плательщиков налога на доходы физических лиц составляет 1,5 % от объекта налогообложения.
- Сбор с доходов плательщиков налога на доходы физических лиц начисляют, удерживают и уплачивают в порядке, установленном разделом IV НК Украины, по ставкам пп. 1.3; ответственными за его удержание и уплату являются лица, определенные ст. 171 НК Украины (пп. 1.4, 1.5).
- Для доходов, окончательный расчет налоговых обязательств по которым проводится в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах: за 2024 год ставка сбора — 1,5 % (кроме случаев абз. 3 пп. 1.16), а к доходам, начисленным (выплаченным) начиная с 1 января 2025 года, применяется ставка 5 % (абз. 1 и 2 пп. 1.16).
- Доход от операций с имуществом и доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества, подлежащий налогообложению согласно разделу IV НК Украины и полученный после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения», облагается сбором по ставке 5 % независимо от указания такого дохода в декларации за 2024 год (абз. 3 пп. 1.16).
Связанные статьи
- Статья 166 НК Украины. Налоговая скидка
- Статья 169 НК Украины. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы
- Статья 172 НК Украины: налогообложение продажи (обмена) недвижимого имущества
- Статья 173 НК Украины: налогообложение продажи или обмена движимого имущества
- Статья 174 НК Украины: налогообложение наследства и подарков
- Статьи кодексов и законов: все страницы раздела
Источник
Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI, редакция от 17.09.2026: статья 167 «Ставки податку» (ставки налога); пункт 16-1 подраздела 10 «Інші перехідні положення» раздела XX «Перехідні положення» (военный сбор). Текст сверен с официальной публикацией на сайте Верховной Рады Украины. Сверено 10.10.2026.
Вопросы и ответы
Какая ставка НДФЛ по ст. 167 НК Украины?
Основная ставка — 18 % базы налогообложения для заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, выплат и вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам (п. 167.1). Ставка 5 % применяется, а ставка 0 % может применяться в случаях, прямо определенных разделом IV НК Украины (п. 167.2, 167.3).
Какая ставка налога на дивиденды для физических лиц?
5 % — для дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленных резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме дивидендов по акциям и инвестиционным сертификатам, которые выплачивают институты совместного инвестирования); половинный размер ставки п. 167.1 — для дивидендов, начисленных нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль (пп. 167.5.2, 167.5.4).
Какая ставка военного сбора с зарплаты?
5 % от объекта налогообложения — доходов, определенных ст. 163 НК Украины, — для плательщиков налога на доходы физических лиц, кроме доходов, облагаемых по ставке пп. 4; для денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат военнослужащим и работникам перечисленных в пп. 4 органов и формирований — 1,5 %, кроме доходов, освобожденных от сбора по пп. 1.7 (пп. 1 и 4 пп. 1.3 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК Украины).
Когда ставка военного сбора для физических лиц составит 1,5 %?
Согласно последнему абзацу пп. 1.3 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК Украины — начиная с 1 января года, следующего за третьим календарным годом после года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 года № 64/2022.
Какая ставка налога на пассивные доходы?
18 % — для пассивных доходов, кроме дивидендов, для которых пп. 167.5.2 и 167.5.4 устанавливают отдельные ставки (пп. 167.5.1).