641 «Розрахунки за податками» (расчеты по налогам) — субсчет счета 64 «Розрахунки за податками й платежами» (расчеты по налогам и платежам) класса 6 «Поточні зобов'язання» (текущие обязательства) Плана счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина Украины от 30.11.1999 № 291). Код читается по десятичной системе: первая цифра — класс (6), вторая — номер синтетического счета (64), третья — номер субсчета (641).
Что учитывают на субсчете 641
По Инструкции № 291 на субсчете 641 ведется учет налогов, которые начисляются и уплачиваются в соответствии с действующим законодательством. Инструкция прямо называет:
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- другие налоги.
Счет 64 в целом охватывает все виды платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, финансовые санкции, взимаемые в доход бюджета, и другие расчеты с бюджетом (субсидии, дотации, иные ассигнования). Аналитический учет ведут по видам налогов и платежей. Предприятие может дополнять субсчета счетами третьего порядка, сохраняя код 641.
Дебет и кредит
- Кредит — начисленные платежи в бюджет.
- Дебет — налоги, подлежащие возмещению из бюджета, их уплата, списание и т. п.
Чем 641 отличается от соседних субсчетов
| Субсчет | Что на нем учитывают |
|---|---|
| 641 «Розрахунки за податками» | налоги: на прибыль, НДС, другие |
| 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» | сборы (обязательные платежи), учет которых не ведется на счете 65 «Розрахунки за страхуванням» (расчеты по страхованию) |
| 643 «Податкові зобов'язання» | НДС, определенный исходя из суммы полученных авансов (предоплаты) за готовую продукцию, товары, другие материальные ценности и нематериальные активы, работы, услуги, подлежащие отгрузке (выполнению) |
| 644 «Податковий кредит» | НДС, на который предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство |
| 651 «За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування» | единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) и т. п. — это счет 65, а не 64 |
Коротко: налоги — на 641, сборы (кроме учитываемых на счете 65) — на 642, ЕСВ — на 651. Посчитать НДС можно в калькуляторе НДС.
Типовая корреспонденция
Инструкция приводит корреспонденцию для счета 64 в целом (счета первого порядка); субсчет 641 применяют в ее рамках. Несколько сочетаний, смысл которых прямо следует из описания счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание |
|---|---|---|
| 98 «Податок на прибуток» (налог на прибыль) | 64 | начислен налог на прибыль |
| 70 «Доходи від реалізації» (доходы от реализации) | 64 | причитающаяся сумма косвенных налогов (НДС, акцизного налога) с дохода от реализации |
| 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» (расчеты по выплатам работникам) | 64 | удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплат работникам |
| 92 «Адміністративні витрати» (административные расходы) | 64 | налоги и сборы, отнесенные к общехозяйственным расходам |
| 64 | 31 «Рахунки в банках» (счета в банках) | уплачен налог с банковского счета |
Корреспонденцию, которой нет в Инструкции, предприятие устанавливает самостоятельно, исходя из ее норм и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета.
Источник
Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций (приказ Минфина от 30.11.1999 № 291, зарегистрирован в Минюсте 21.12.1999 под № 893/4186): раздел I; класс 6, счет 64, субсчета 641–644; счета 65, 66, 70, 92, 98. Редакция от 23.12.2025. План счетов (тот же приказ, № 892/4185) — редакция от 29.07.2022. Сверено 10.10.2026.
Вопросы и ответы
Что учитывают на счете 641?
Налоги, которые начисляются и уплачиваются по законодательству: налог на прибыль, НДС и другие налоги (Инструкция № 291, счет 64).
Чем счет 641 отличается от 642?
На 641 учитывают налоги, на 642 — сборы (обязательные платежи), учет которых не ведется на счете 65 «Розрахунки за страхуванням» (расчеты по страхованию).
ЕСВ учитывают на 641 или на 651?
На 651. Расчеты по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование Инструкция № 291 относит к субсчету 651 счета 65 «Розрахунки за страхуванням».
Где учитывают НДС с авансов и налоговый кредит?
НДС, определенный с полученных авансов (предоплаты), — на субсчете 643 «Податкові зобов'язання» (налоговые обязательства); НДС, на который предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство, — на 644 «Податковий кредит» (налоговый кредит). Расчеты по НДС как налогу — на 641.
Учитывают ли НДФЛ на счете 641?
В описании субсчета 641 НДФЛ отдельно не назван. Однако счет 64 охватывает платежи в бюджет, включая налоги с работников предприятия; удержание НДФЛ отражают по дебету счета 66; субсчет 641 предназначен для налогов (сборы — на 642). НДФЛ — налог, поэтому его учитывают на 641.