641 «Розрахунки за податками» — субрахунок рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» класу 6 «Поточні зобов'язання» Плану рахунків бухгалтерського обліку (наказ Мінфіну від 30.11.1999 № 291). Код читається за десятковою системою: перша цифра — клас (6), друга — номер синтетичного рахунку (64), третя — номер субрахунку (641).
Що обліковують на субрахунку 641
За Інструкцією № 291 на субрахунку 641 ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства. Інструкція прямо називає:
- податок на прибуток;
- податок на додану вартість (ПДВ);
- інші податки.
Рахунок 64 загалом охоплює всі види платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, фінансові санкції, що справляються в дохід бюджету, та інші розрахунки з бюджетом (субсидії, дотації, інші асигнування). Аналітичний облік ведуть за видами податків і платежів. Підприємство може доповнювати субрахунки рахунками третього порядку, зберігаючи код 641.
Дебет і кредит
- Кредит — нараховані платежі до бюджету.
- Дебет — належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.
Чим 641 відрізняється від сусідніх субрахунків
| Субрахунок | Що на ньому обліковують |
|---|---|
| 641 «Розрахунки за податками» | податки: на прибуток, на додану вартість, інші |
| 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» | збори (обов'язкові платежі), облік яких не ведеться на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» |
| 643 «Податкові зобов'язання» | ПДВ, визначений із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню) |
| 644 «Податковий кредит» | ПДВ, на який підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання |
| 651 «За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування» | єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування тощо — це рахунок 65, а не 64 |
Коротко: податки — на 641, збори (крім тих, що обліковують на рахунку 65) — на 642, ЄСВ — на 651. Порахувати ПДВ можна в калькуляторі ПДВ.
Типова кореспонденція
Інструкція наводить кореспонденцію для рахунку 64 загалом (рахунки першого порядку); субрахунок 641 застосовують у її межах. Кілька поєднань, зміст яких прямо випливає з опису рахунків:
| Дебет | Кредит | Зміст |
|---|---|---|
| 98 «Податок на прибуток» | 64 | нараховано податок на прибуток |
| 70 «Доходи від реалізації» | 64 | належна сума непрямих податків (ПДВ, акцизного податку) з доходу від реалізації |
| 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» | 64 | утримано податок на доходи фізичних осіб з виплат працівникам |
| 92 «Адміністративні витрати» | 64 | податки, збори, віднесені до загальногосподарських витрат |
| 64 | 31 «Рахунки в банках» | сплачено податок з рахунку в банку |
Кореспонденцію, якої в Інструкції немає, підприємство встановлює самостійно, виходячи з норм Інструкції та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Джерело
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (наказ Мінфіну від 30.11.1999 № 291, зареєстровано в Мін'юсті 21.12.1999 за № 893/4186): розділ I; клас 6, рахунок 64, субрахунки 641–644; рахунки 65, 66, 70, 92, 98. Редакція від 23.12.2025. План рахунків (той самий наказ, № 892/4185) — редакція від 29.07.2022. Звірено 10.10.2026.
Запитання та відповіді
Що обліковують на рахунку 641?
Податки, які нараховуються та сплачуються відповідно до законодавства: податок на прибуток, податок на додану вартість та інші податки (Інструкція № 291, рахунок 64).
Чим рахунок 641 відрізняється від 642?
На 641 обліковують податки, на 642 — збори (обов'язкові платежі), облік яких не ведеться на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням».
ЄСВ обліковують на 641 чи на 651?
На 651. Розрахунки за єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соціальне страхування Інструкція № 291 відносить до субрахунку 651 рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням».
Де обліковують ПДВ з авансів і податковий кредит?
ПДВ, визначений з одержаних авансів (попередньої оплати), — на субрахунку 643 «Податкові зобов'язання»; ПДВ, на який підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання, — на 644 «Податковий кредит». Розрахунки з ПДВ як податком — на 641.
Чи обліковують ПДФО на рахунку 641?
В описі субрахунку 641 ПДФО окремо не названо. Проте рахунок 64 охоплює платежі до бюджету, включно з податками з працівників підприємства; утримання ПДФО відображають за дебетом рахунку 66; субрахунок 641 призначено для податків (збори — на 642). ПДФО — податок, тож його обліковують на 641.