Статья 173 НК Украины. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества

Статья 173 Налогового кодекса Украины (№ 2755-VI от 02.12.2010, действующая редакция — от 17.09.2026) входит в раздел IV «Податок на доходи фізичних осіб» (налог на доходы физических лиц) и определяет порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества: общую ставку, отдельные правила для легковых автомобилей, мотоциклов и мопедов, обязанности налоговых агентов, нотариусов и органов регистрации транспортных средств. Ниже — полный текст статьи с переводом, пояснение по пунктам, сводная таблица ставок и норма о военном сборе.

Текст статьи 173 НК Украины

Официальный текст (на украинском языке):

Стаття 173. Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна

173.1. Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом.

Дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).

Середньоринкова вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів визначається щокварталу центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері економічного розвитку, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України (для кожної марки, моделі таких транспортних засобів з урахуванням року випуску та пробігу, на підставі аналізу фактичних цін продажу відповідних транспортних засобів), і оприлюднюється на офіційному веб-сайті цього органу в режимі вільного доступу до 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

173.2. Як виняток із положень пункту 173.1 цієї статті, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу, може бути зменшений на вартість такого об’єкта рухомого майна, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування), відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу.

173.3. У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі визначені цим розділом функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до пунктів 173.1 або 173.2 цієї статті з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.

У разі продажу (обміну) об’єкта рухомого майна за посередництвом юридичної особи (її філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу) або представництва нерезидента чи фізичної особи - підприємця або укладення та оформлення договорів відчуження транспортних засобів у присутності посадових осіб органів, які здійснюють реєстрацію (перереєстрацію) транспортних засобів, такий посередник або відповідний орган виконує функції податкового агента стосовно подання до контролюючого органу інформації про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку в порядку та строки, встановлені для податкового розрахунку, а платник податку під час укладання договору зобов’язаний самостійно сплатити до бюджету податок з доходу від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна.

173.4. Під час проведення операцій з відчуження об'єктів рухомого майна в порядку, передбаченому цією статтею:

нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу (міни) об’єктів рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) за наявності документа про оцінку майна та документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи із ціни, зазначеної в договорі;

при продажу (обміні) легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів відповідні договори посвідчуються нотаріусом за наявності документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи із зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості таких транспортних засобів;

якщо при продажу (обміні) легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів проводиться їх оцінка відповідно до закону, нотаріус посвідчує відповідні договори за наявності документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи з такої оціночної вартості таких транспортних засобів, та документа про оцінку транспортних засобів.

Державний нотаріус (державна нотаріальна контора) щомісяця, а приватний нотаріус щокварталу в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку, подають до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію за формою такого податкового розрахунку, в якій зазначають відповідно відомості про посвідчені державними нотаріусами протягом звітного місяця, а приватними нотаріусами протягом звітного кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу) договори купівлі-продажу (міни) між фізичними особами, включаючи інформацію, передбачену податковим розрахунком, подання якого передбачено підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 цього Кодексу, у тому числі ціну (вартість) таких договорів та суму сплаченого податку у розрізі кожного договору;

суб’єкти господарювання, які надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні за наявності оціночної вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору (юридична особа - щомісяця, а фізична особа - підприємець - щокварталу), у порядку, встановленому цим розділом, подають до контролюючого органу податковий розрахунок, подання якого передбачено підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 цього Кодексу, в якому зазначають інформацію про такі угоди, у тому числі інформацію про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку.

Органи, у присутності посадових осіб яких між фізичними особами здійснюються укладення та оформлення договорів купівлі-продажу (міни, поставки), а також інших договорів, здійснюють у встановленому законом порядку реєстрацію таких транспортних засобів за наявності оціночної або середньоринкової вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору, обчисленого в установленому цим Кодексом порядку, та щомісяця в порядку, встановленому цим розділом, подають до контролюючого органу податковий розрахунок, подання якого передбачено підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 цього Кодексу, в якому зазначають інформацію про такі договори (угоди), включаючи інформацію про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку.

Для цілей цього пункту платник податку самостійно визначає суму податку і сплачує його до бюджету через банки, небанківських надавачів платіжних послуг/емітентів електронних грошей.

У разі ухвалення судом, третейським судом рішення про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно сума податку визначається та самостійно сплачується через банки, небанківських надавачів платіжних послуг/емітентів електронних грошей особою, у власності якої перебував об'єкт рухомого майна, відчужений за таким рішенням, на підставі відображення ним доходу від такого відчуження у складі загального річного оподатковуваного доходу.

173.6. Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковується згідно з цією статтею в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою, визначеною у пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.

173.7. Продаж резидентами та нерезидентами успадкованого (отриманого в подарунок) об'єкта рухомого майна підлягає оподаткуванню згідно з положеннями цієї статті.

173.8. Для цілей цієї статті під продажем розуміється будь-який перехід права власності на об'єкти рухомого майна, крім їх успадкування та дарування. Норми цієї статті не застосовуються до операцій з валютними цінностями, які оподатковуються відповідно до підпункту 165.1.51 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу.

Примечания к тексту на zakon.rada (перевод):
Абзац второй пункта 173.1 статьи 173 в редакции Закона № 5413-VI от 02.10.2012
Абзац пункта 173.1 статьи 173 в редакции Закона № 5413-VI от 02.10.2012; с изменениями, внесенными согласно Закону № 354-IX от 05.12.2019 - относительно вступления в силу изменений см. пункт 1 раздела II
Абзац пункта 173.1 статьи 173 в редакции Закона № 5413-VI от 02.10.2012
Абзац второй пункта 173.2 статьи 173 с изменениями, внесенными согласно Закону № 466-IX от 16.01.2020
Пункт 173.2 статьи 173 дополнен абзацем согласно Закону № 466-IX от 16.01.2020
Пункт 173.2 статьи 173 дополнен абзацем четвертым согласно Закону № 1914-IX от 30.11.2021
Пункт 173.2 статьи 173 с изменениями, внесенными согласно Закону № 3609-VI от 07.07.2011; в редакции Закона № 5413-VI от 02.10.2012
Абзац первый пункта 173.3 статьи 173 с изменениями, внесенными согласно Законам № 3609-VI от 07.07.2011, № 466-IX от 16.01.2020
Абзац второй пункта 173.3 статьи 173 в редакции Закона № 1797-VIII от 21.12.2016
Абзац второй пункта 173.4 статьи 173 в редакции Закона № 5413-VI от 02.10.2012
Абзац пункта 173.4 статьи 173 в редакции Закона № 5413-VI от 02.10.2012
Абзац пункта 173.4 статьи 173 в редакции Закона № 5413-VI от 02.10.2012
Абзац пункта 173.4 статьи 173 в редакции Законов № 5413-VI от 02.10.2012, № 4015-IX от 10.10.2024 - относительно вступления в силу отдельных положений см. пункт 1 раздела II; в редакции Закона № 4536-IX от 16.07.2025
Абзац шестой пункта 173.4 статьи 173 в редакции Закона № 4015-IX от 10.10.2024 - относительно вступления в силу отдельных положений см. пункт 1 раздела II; в редакции Закона № 4536-IX от 16.07.2025
Пункт 173.4 статьи 173 дополнен новым абзацем согласно Закону № 1797-VIII от 21.12.2016; в редакции Закона № 4015-IX от 10.10.2024 - относительно вступления в силу отдельных положений см. пункт 1 раздела II
Абзац восьмой пункта 173.4 статьи 173 с изменениями, внесенными согласно Закону № 2888-IX от 12.01.2023
Абзац девятый пункта 173.4 статьи 173 с изменениями, внесенными согласно Закону № 2888-IX от 12.01.2023
Пункт 173.5 статьи 173 исключен на основании Закона № 4834-VI от 24.05.2012
Пункт 173.6 статьи 173 с изменениями, внесенными согласно Закону № 909-VIII от 24.12.2015
Пункт 173.8 статьи 173 с изменениями, внесенными согласно Законам № 3609-VI от 07.07.2011, № 4834-VI от 24.05.2012

Перевод на русский язык (неофициальный)

Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества

173.1. Доход налогоплательщика от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 этого Кодекса.

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной согласно закону.

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной, рыночной стоимости, определенной согласно закону (по выбору налогоплательщика).

Среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере экономического развития, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины (для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом года выпуска и пробега, на основании анализа фактических цен продажи соответствующих транспортных средств), и обнародуется на официальном веб-сайте этого органа в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

173.2. В качестве исключения из положений пункта 173.1 этой статьи доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года второго объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 этого Кодекса.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда или другого транспортного средства подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда или другого транспортного средства, может быть уменьшен на стоимость такого объекта движимого имущества, которая была задекларирована лицом как объект декларирования в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования), в соответствии с подразделом 9-4 раздела XX этого Кодекса.

173.3. В случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или самозанятое лицо, такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика и обязано выполнить все определенные этим разделом функции налогового агента. При этом налоговый агент удерживает налог по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 173.1 или 173.2 этой статьи с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной налогоплательщиком в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении.

В случае продажи (обмена) объекта движимого имущества при посредничестве юридического лица (его филиала, отделения, другого обособленного подразделения) или представительства нерезидента или физического лица - предпринимателя или заключения и оформления договоров отчуждения транспортных средств в присутствии должностных лиц органов, которые осуществляют регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств, такой посредник или соответствующий орган выполняет функции налогового агента относительно подачи в контролирующий орган информации о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а налогоплательщик во время заключения договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.

173.4. Во время проведения операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном этой статьей:

нотариус удостоверяет соответствующий договор купли-продажи (мены) объектов движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) при наличии документа об оценке имущества и документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из цены, указанной в договоре;

при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов соответствующие договоры удостоверяются нотариусом при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости таких транспортных средств;

если при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов проводится их оценка в соответствии с законом, нотариус удостоверяет соответствующие договоры при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из такой оценочной стоимости таких транспортных средств, и документа об оценке транспортных средств.

Государственный нотариус (государственная нотариальная контора) ежемесячно, а частный нотариус ежеквартально в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета, подают в контролирующий орган по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию по форме такого налогового расчета, в которой указывают соответственно сведения об удостоверенных государственными нотариусами в течение отчетного месяца, а частными нотариусами в течение отчетного квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) договорах купли-продажи (мены) между физическими лицами, включая информацию, предусмотренную налоговым расчетом, подача которого предусмотрена подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 этого Кодекса, в том числе цену (стоимость) таких договоров и сумму уплаченного налога в разрезе каждого договора;

субъекты хозяйствования, которые предоставляют услуги по заключению биржевых соглашений или принимают участие в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора (юридическое лицо - ежемесячно, а физическое лицо - предприниматель - ежеквартально), в порядке, установленном этим разделом, подают в контролирующий орган налоговый расчет, подача которого предусмотрена подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 этого Кодекса, в котором указывают информацию о таких соглашениях, в том числе информацию о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога.

Органы, в присутствии должностных лиц которых между физическими лицами осуществляются заключение и оформление договоров купли-продажи (мены, поставки), а также других договоров, осуществляют в установленном законом порядке регистрацию таких транспортных средств при наличии оценочной или среднерыночной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, исчисленного в установленном этим Кодексом порядке, и ежемесячно в порядке, установленном этим разделом, подают в контролирующий орган налоговый расчет, подача которого предусмотрена подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 этого Кодекса, в котором указывают информацию о таких договорах (соглашениях), включая информацию о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога.

Для целей этого пункта налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога и уплачивает его в бюджет через банки, небанковских поставщиков платежных услуг/эмитентов электронных денег.

В случае принятия судом, третейским судом решения об изменении собственника и переходе права собственности на движимое имущество сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банки, небанковских поставщиков платежных услуг/эмитентов электронных денег лицом, в собственности которого находился объект движимого имущества, отчужденный по такому решению, на основании отражения им дохода от такого отчуждения в составе общего годового налогооблагаемого дохода.

173.6. Доход от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества, которые осуществляются физическими лицами - нерезидентами, облагается согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

173.7. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта движимого имущества подлежит налогообложению согласно положениям этой статьи.

173.8. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения. Нормы этой статьи не применяются к операциям с валютными ценностями, которые облагаются в соответствии с подпунктом 165.1.51 пункта 165.1 статьи 165 этого Кодекса.

Что означает статья 173

Общее правило и определение дохода (п. 173.1)

• Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается по ставке п. 167.2 статьи 167 НК — 5 % (абз. 1).
• Для движимого имущества, кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, доход определяется исходя из цены договора купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости, определенной согласно закону (абз. 2).
• Для легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда доход определяется исходя из цены договора, но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной, рыночной стоимости, определенной согласно закону, — по выбору налогоплательщика (абз. 3).
• Среднерыночную стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов ежеквартально определяет центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в сфере экономического развития, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, — для каждой марки, модели с учетом года выпуска и пробега на основании анализа фактических цен продажи — и обнародует на своем официальном сайте до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (абз. 4).

Легковые автомобили, мотоциклы, мопеды (п. 173.2)

• В качестве исключения из п. 173.1 доход от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда не облагается (абз. 1).
• Второй такой объект за год облагается по ставке п. 167.2 — 5 % (абз. 2).
• Третий и последующие объекты — легковой автомобиль, мотоцикл, мопед или другое транспортное средство — облагаются по ставке п. 167.1 — 18 % (абз. 3). Такой доход может быть уменьшен на стоимость объекта, задекларированную лицом в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования по подразделу 9-4 раздела XX НК (абз. 4).

Налоговый агент и посредники (п. 173.3)

• Если стороной договора купли-продажи является юридическое лицо или самозанятое лицо, оно считается налоговым агентом и удерживает налог по ставкам пп. 173.1 или 173.2 с учетом информации об очередности продажи, которую налогоплательщик указывает в договоре или в отдельном заявлении.
• Если продажа (обмен) происходит при посредничестве юридического лица, представительства нерезидента или физического лица — предпринимателя либо договор отчуждения транспортного средства оформляется в присутствии должностных лиц органов, осуществляющих регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств, такой посредник или орган подает в контролирующий орган информацию о сумме дохода и уплаченного налога, а сам налогоплательщик во время заключения договора обязан самостоятельно уплатить налог в бюджет.

Нотариус, органы регистрации, уплата налога (п. 173.4)

• Договор купли-продажи (мены) движимого имущества, кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, нотариус удостоверяет при наличии документа об оценке имущества и документа об уплате продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из цены договора.
• Договор в отношении легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда нотариус удостоверяет при наличии документа об уплате налога, исчисленного исходя из цены договора, но не ниже среднерыночной стоимости; если проводится оценка в соответствии с законом — налога, исчисленного исходя из оценочной стоимости, и документа об оценке.
• Органы, в присутствии должностных лиц которых физические лица заключают договоры, регистрируют транспортные средства при наличии оценочной или среднерыночной стоимости и документа об уплате налога сторонами договора и ежемесячно подают в контролирующий орган налоговый расчет. Нотариусы (государственные — ежемесячно, частные — ежеквартально) и субъекты, предоставляющие услуги по заключению биржевых соглашений, также подают информацию о таких договорах.
• Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога и уплачивает ее через банки, небанковских поставщиков платежных услуг/эмитентов электронных денег. Если право собственности перешло по решению суда или третейского суда, налог уплачивает лицо, в собственности которого находилось имущество, на основании отражения дохода в составе общего годового налогооблагаемого дохода.

Другие правила (пп. 173.5–173.8)

• Пункт 173.5 исключен на основании Закона № 4834-VI от 24.05.2012.
• Доход нерезидентов от продажи (обмена) движимого имущества облагается в порядке, установленном для резидентов, по ставке п. 167.1 — 18 % (п. 173.6).
• Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) движимого имущества облагается по правилам этой статьи (п. 173.7).
• Продажей для целей статьи считается любой переход права собственности на движимое имущество, кроме наследования и дарения. Статья не применяется к операциям с валютными ценностями, которые облагаются по пп. 165.1.51 п. 165.1 статьи 165 НК (п. 173.8).
• Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или в подарок, для налогообложения по статье 174 определяется в порядке абзаца третьего п. 173.1 (так устанавливает п. 174.7 статьи 174 НК).

Ставки по статье 173: сводная таблица

Военный сбор в таблице не учтен — см. следующий раздел.

Военный сбор

Доход от продажи (обмена) движимого имущества, облагаемый по статье 173, облагается также военным сбором, установленным п. 16-1 подраздела 10 раздела XX «Перехідні положення» (переходные положения) НК Украины. Для плательщиков, определенных п. 162.1 статьи 162 НК, ставка сбора — 5 % от объекта налогообложения (пп. 1.3), а начисляется, удерживается и уплачивается сбор в порядке, установленном разделом IV НК (пп. 1.4). Абзац третий пп. 1.16 отдельно устанавливает: доход от операций с имуществом и доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества, подлежащий налогообложению согласно разделу IV и полученный после вступления в силу закона, названного в этом абзаце, облагается военным сбором по ставке 5 % независимо от указания таких доходов в годовой декларации за 2024 год.

Доходы, которые согласно разделу IV не подлежат налогообложению или облагаются по нулевой ставке, пп. 1.7 освобождает от сбора (с исключениями, перечисленными в этом подпункте). Следовательно, доход от продажи одного за год легкового автомобиля, мотоцикла или мопеда, который по абзацу первому п. 173.2 не облагается, военным сбором также не облагается.

Выдержка из п. 16-1 подраздела 10 раздела XX (абзац первый; пп. 1.1 и 1.2 — подпункт 1; пп. 1.3 — абзацы первый, второй и шестой; пп. 1.4; пп. 1.7 — абзац первый). Официальный текст (на украинском языке):

16-1. Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

1.1. Платниками збору є:

1) особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу;

[…]

1.2. Об’єктом оподаткування збором є:

1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу;

[…]

1.3. Ставка збору становить:

1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 4 цього підпункту;

[…]

Починаючи з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX", ставка збору для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту.

1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору з доходів платників збору, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставками, визначеними підпунктом 1.3 цього пункту.

[…]

1.7. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV цього Кодексу та підрозділом 1 цього розділу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпункті 165.1.36 пункту 165.1 статті 165, підпунктах 3 і 4 пункту 170.13-1 статті 170 цього Кодексу та пункті 14 підрозділу 1 цього розділу.

Перевод (неофициальный):

16-1. Временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

1.1. Плательщиками сбора являются:

1) лица, определенные пунктом 162.1 статьи 162 настоящего Кодекса;

[…]

1.2. Объектом налогообложения сбором являются:

1) для плательщиков, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 этого пункта, - доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса;

[…]

1.3. Ставка сбора составляет:

1) для плательщиков, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 этого пункта, - 5 процентов от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1 подпункта 1.2 этого пункта, кроме доходов, облагаемых по ставке, определенной подпунктом 4 этого подпункта;

[…]

Начиная с 1 января года, следующего за третьим календарным годом после года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента Украины «Про введення воєнного стану в Україні» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні"» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, ставка сбора для плательщиков, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 этого пункта, составляет 1,5 процента от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1 подпункта 1.2 этого пункта.

1.4. Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора с доходов плательщиков сбора, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 этого пункта, осуществляются в порядке, установленном разделом IV настоящего Кодекса, с учетом особенностей, определенных подразделом 1 этого раздела, по ставкам, определенным подпунктом 1.3 этого пункта.

[…]

1.7. Освобождаются от налогообложения сбором доходы, которые согласно разделу IV настоящего Кодекса и подразделу 1 этого раздела не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпункте 165.1.36 пункта 165.1 статьи 165, подпунктах 3 и 4 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса и пункте 14 подраздела 1 этого раздела.

Абзац третий пп. 1.16 того же пункта. Официальный текст (на украинском языке):

Сума доходу від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню згідно з положеннями розділу IV цього Кодексу, отримана платником податків після набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану", оподатковується військовим збором за ставкою у розмірі 5 відсотків незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік.

Перевод (неофициальный):

Сумма дохода от операций с имуществом, дохода в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества, подлежащая налогообложению согласно положениям раздела IV настоящего Кодекса, полученная налогоплательщиком после вступления в силу Закона Украины «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану», облагается военным сбором по ставке в размере 5 процентов независимо от указания таких доходов в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2024 год.

Пп. 1.3 также предусматривает, что начиная с 1 января года, следующего за третьим календарным годом после года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, ставка сбора для плательщиков, определенных п. 162.1 статьи 162 НК, составляет 1,5 % (абзац шестой пп. 1.3 в цитате выше).

Связанные статьи

• Статья 167 НК Украины: ставки налога на доходы физических лиц
• Статья 172 НК Украины: продажа (обмен) недвижимости
• Статья 174 НК Украины: наследство и дарение
• Все статьи кодексов и законов на Finacia

Источник

Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI, редакция от 17.09.2026: статья 173; статья 167 (пп. 167.1, 167.2); п. 174.7 статьи 174; раздел IV «Податок на доходи фізичних осіб» (налог на доходы физических лиц); п. 16-1 подраздела 10 раздела XX «Перехідні положення». Текст — с официального сайта Верховной Рады Украины (zakon.rada.gov.ua). Сверено 10.10.2026.

Вопросы и ответы

Платится ли налог с продажи автомобиля?

Доход от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда не облагается (абз. 1 п. 173.2). Второй такой объект за год облагается по ставке 5 %, третий и последующие — 18 % (абз. 2 и 3 п. 173.2; пп. 167.1, 167.2).

Как определяется доход от продажи автомобиля для налогообложения?

Исходя из цены договора купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной, рыночной стоимости, определенной согласно закону, — по выбору налогоплательщика (абз. 3 п. 173.1).

Кто определяет среднерыночную стоимость автомобилей?

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в сфере экономического развития: ежеквартально, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, с обнародованием на своем официальном сайте до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (абз. 4 п. 173.1).

Какая ставка налога с продажи иного движимого имущества?

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества облагается по ставке п. 167.2 — 5 % (абз. 1 п. 173.1). Третий и последующие за год объекты в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда или другого транспортного средства — по ставке п. 167.1, то есть 18 % (абз. 3 п. 173.2). Для нерезидентов — по ставке п. 167.1, то есть 18 % (п. 173.6).

Уплачивается ли военный сбор с продажи автомобиля?

Если доход подлежит налогообложению, — да: по абзацу третьему пп. 1.16 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК доход от операций с имуществом, подлежащий налогообложению согласно разделу IV и полученный после вступления в силу закона, названного в этом абзаце, облагается военным сбором по ставке 5 %. Доход, который по разделу IV не подлежит налогообложению (например, от продажи одного автомобиля за год по абз. 1 п. 173.2), пп. 1.7 от сбора освобождает.