Статья 174 НК Украины. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им в наследство или в подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

Статья 174 Налогового кодекса Украины (№ 2755-VI от 02.12.2010, действующая редакция — от 17.09.2026) входит в раздел IV «Податок на доходи фізичних осіб» (налог на доходы физических лиц) и определяет, как облагается доход, полученный в результате принятия в наследство или в подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав: деление объектов наследства, ставки 0, 5 и 18 %, обязанности наследников и нотариусов, правила для дарения и определения стоимости. Ниже — полный текст статьи с переводом, пояснение по пунктам, сводная таблица ставок, норма о военном сборе и пп. 26.8 переходных положений.

Текст статьи 174 НК Украины

Официальный текст (на украинском языке):

Стаття 174. Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав

174.1. Об'єкти спадщини платника податку поділяються з метою оподаткування на:

а) об'єкт нерухомості, неподільний об’єкт незавершеного будівництва/майбутній об’єкт нерухомості, подільний об’єкт незавершеного будівництва;

б) об'єкт рухомого майна, зокрема:

предмет антикваріату або витвір мистецтва;

природне дорогоцінне каміння чи дорогоцінний метал, прикраса з використанням дорогоцінних металів та/або природного дорогоцінного каміння;

будь-який транспортний засіб та приладдя до нього;

інші види рухомого майна;

в) об'єкт комерційної власності, а саме: цінні папери (крім депозитного (ощадного), іпотечного сертифіката), корпоративне право, власність на об'єкт бізнесу як такий, тобто власність на єдиний майновий комплекс, інтелектуальна (промислова) власність або право на отримання доходу від неї, майнові та немайнові права;

г) сума страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, а також сума, що зберігається відповідно на пенсійному депозитному рахунку, накопичувальному пенсійному рахунку, індивідуальному пенсійному рахунку спадкодавця - учасника накопичувальної системи пенсійного забезпечення;

ґ) готівка або кошти, що зберігаються на рахунках/електронних гаманцях спадкодавця, відкритих у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, депозитні, ощадні, іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю.

174.2. Об'єкти спадщини оподатковуються:

174.2.1. за нульовою ставкою:

а) об’єкти спадщини, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення;

б) вартість власності, зазначеної в підпунктах "а", "б", "ґ" пункту 174.1 цієї статті, що успадковується особою, яка є особою з інвалідністю I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності, зазначеної в підпунктах "а", "б" пункту 174.1, що успадковуються дитиною з інвалідністю;

в) грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем;

174.2.2. за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу, вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не зазначені у підпункті 174.2.1 цього пункту;

174.2.3. за ставкою, визначеною у пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу, для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.

174.3. Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини або в сільських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини, та спадкоємців, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини.

174.4. Державний нотаріус (державна нотаріальна контора) за місцем розташування державної нотаріальної контори та/або в сільських населених пунктах уповноважена на це посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини щомісяця, а приватний нотаріус за місцем розташування робочого місця щокварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу) у порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку, подають до контролюючого органу інформацію за формою такого податкового розрахунку, в якій зазначають відомості про видачу свідоцтв про право на спадщину, а також іншу інформацію, передбачену податковим розрахунком, подання якого передбачено підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 цього Кодексу. У такому самому порядку нотаріуси подають інформацію про посвідчення договорів дарування.

При цьому у такому податковому розрахунку обов’язково зазначається сума доходу у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого платником податку, зазначеним у підпункті 174.2.2 цього пункту.

Нотаріус або в сільських населених пунктах - уповноважена на це посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про право на спадщину за наявності документа про сплату таким спадкоємцем податку з вартості об’єкта спадщини.

174.5. {Абзац перший пункту 174.5 статті 174 виключено на підставі Закону № 4834-VI від 24.05.2012}

У разі переходу права на отримання страхових виплат згідно із статтею 1229 Цивільного кодексу України податковим агентом є страхувальник - фінансова установа.

174.6. Об’єкти дарування, зазначені в пункті 174.1 цієї статті, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.

Доходи у вигляді дарунка, нараховані (виплачені, надані) платнику податку юридичною особою або самозайнятою особою, оподатковуються на загальних підставах, передбачених цим розділом для оподаткування додаткового блага.

174.7. Вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у спадщину чи дарунок, які підлягають оподаткуванню згідно з цією статтею, визначається у порядку, встановленому абзацом третім пункту 173.1 статті 173 цього Кодексу.

174.8. У разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, ринкова вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.

Якщо об’єкти, подаровані платнику податку, оподатковуються за нульовою ставкою, ринкова вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.

В інших випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини/дарунків об’єктом оподаткування є оціночна вартість або ринкова вартість таких об’єктів спадщини/дарунків, визначена відповідно до пункту 172.3 статті 172 цього Кодексу.

Примечания к тексту на zakon.rada (перевод):
Подпункт «а» пункта 174.1 статьи 174 с изменениями, внесенными согласно Закону № 2600-IX от 20.09.2022
Подпункт «ґ» пункта 174.1 статьи 174 в редакции Закона № 2888-IX от 12.01.2023
Подпункт «а» подпункта 174.2.1 пункта 174.2 статьи 174 в редакции Закона № 1910-VIII от 23.02.2017 - применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 года налогоплательщиком в виде наследства/подарка
Подпункт 174.2.2 пункта 174.2 статьи 174 с изменениями, внесенными согласно Закону № 1910-VIII от 23.02.2017 - применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 года налогоплательщиком в виде наследства/подарка
Подпункт 174.2.3 пункта 174.2 статьи 174 с изменениями, внесенными согласно Закону № 909-VIII от 24.12.2015
Абзац второй пункта 174.3 статьи 174 с изменениями, внесенными согласно Законам № 3609-VI от 07.07.2011, № 4661-VI от 24.04.2012, № 1910-VIII от 23.02.2017 - применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 года налогоплательщиком в виде наследства/подарка
Абзац первый пункта 174.4 статьи 174 в редакции Закона № 4015-IX от 10.10.2024 - относительно вступления в силу отдельных положений см. пункт 1 раздела II; в редакции Закона № 4536-IX от 16.07.2025
Пункт 174.4 статьи 174 в редакции Закона № 1910-VIII от 23.02.2017 - применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 года налогоплательщиком в виде наследства/подарка
Абзац второй пункта 174.6 статьи 174 с изменениями, внесенными согласно Закону № 466-IX от 16.01.2020
Пункт 174.6 статьи 174 в редакции Закона № 1910-VIII от 23.02.2017 - применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 года налогоплательщиком в виде наследства/подарка
Статья 174 дополнена пунктом 174.7 согласно Закону № 5413-VI от 02.10.2012
Абзац первый пункта 174.8 статьи 174 с изменениями, внесенными согласно Закону № 354-IX от 05.12.2019 - относительно вступления в силу изменений см. пункт 1 раздела II
Абзац второй пункта 174.8 статьи 174 с изменениями, внесенными согласно Закону № 354-IX от 05.12.2019 - относительно вступления в силу изменений см. пункт 1 раздела II
Абзац третий пункта 174.8 статьи 174 с изменениями, внесенными согласно Закону № 354-IX от 05.12.2019 - относительно вступления в силу изменений см. пункт 1 раздела II
Статья 174 дополнена пунктом 174.8 согласно Закону № 1910-VIII от 23.02.2017 - применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 года налогоплательщиком в виде наследства/подарка

Перевод на русский язык (неофициальный)

Статья 174. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им в наследство или в подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

174.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости, неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости, делимый объект незавершенного строительства;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведение искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на единый имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, которая хранится соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя - участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

ґ) наличные или средства, которые хранятся на счетах/электронных кошельках наследодателя, открытых в банках, других финансовых учреждениях, небанковских поставщиках платежных услуг/эмитентах электронных денег, депозитные, сберегательные, ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) объекты наследства, которые наследуются членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б», «ґ» пункта 174.1 этой статьи, которая наследуется лицом, являющимся лицом с инвалидностью I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» пункта 174.1, которая наследуется ребенком с инвалидностью;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не произошло, которые наследуются любым наследником;

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 этого Кодекса, стоимость любого объекта наследства, который наследуется наследниками, не указанными в подпункте 174.2.1 этого пункта;

174.2.3. по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса, для любого объекта наследства, который наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, который наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах - до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, которые получили в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.

174.4. Государственный нотариус (государственная нотариальная контора) по месту расположения государственной нотариальной конторы и/или в сельских населенных пунктах уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства ежемесячно, а частный нотариус по месту расположения рабочего места ежеквартально (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета, подают в контролирующий орган информацию по форме такого налогового расчета, в которой указывают сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство, а также другую информацию, предусмотренную налоговым расчетом, подача которого предусмотрена подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 этого Кодекса. В таком же порядке нотариусы подают информацию об удостоверении договоров дарения.

При этом в таком налоговом расчете обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости унаследованного имущества, полученного налогоплательщиком, указанным в подпункте 174.2.2 этого пункта.

Нотариус или в сельских населенных пунктах - уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

174.5. {Абзац первый пункта 174.5 статьи 174 исключен на основании Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь - финансовое учреждение.

174.6. Объекты дарения, указанные в пункте 174.1 этой статьи, подаренные налогоплательщику другим физическим лицом, облагаются согласно правилам, установленным этим разделом для налогообложения наследства.

Доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или самозанятым лицом, облагаются на общих основаниях, предусмотренных этим разделом для налогообложения дополнительного блага.

174.7. Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или в подарок, которые подлежат налогообложению согласно этой статье, определяется в порядке, установленном абзацем третьим пункта 173.1 статьи 173 этого Кодекса.

174.8. В случае наследования любых объектов наследства, облагаемых по нулевой ставке, рыночная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

Если объекты, подаренные налогоплательщику, облагаются по нулевой ставке, рыночная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

В других случаях получения доходов в виде объектов наследства/подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость или рыночная стоимость таких объектов наследства/подарков, определенная в соответствии с пунктом 172.3 статьи 172 этого Кодекса.

Что означает статья 174

Какие объекты наследства выделяет статья (п. 174.1)

• «а» — объект недвижимости, неделимый объект незавершенного строительства / будущий объект недвижимости, делимый объект незавершенного строительства;
• «б» — движимое имущество: предметы антиквариата и произведения искусства; природные драгоценные камни, драгоценные металлы и украшения с ними; любое транспортное средство и принадлежности к нему; другие виды движимого имущества;
• «в» — объект коммерческой собственности: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративные права, единый имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на доход от нее, имущественные и неимущественные права;
• «г» — страховое возмещение (страховые выплаты), а также суммы на пенсионном депозитном, накопительном пенсионном, индивидуальном пенсионном счете наследодателя — участника накопительной системы пенсионного обеспечения;
• «ґ» — наличные или средства на счетах/электронных кошельках наследодателя в банках, других финансовых учреждениях, небанковских поставщиках платежных услуг/эмитентах электронных денег, депозитные, сберегательные, ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

Ставки (п. 174.2)

• Нулевая ставка (пп. 174.2.1) применяется к объектам наследства, которые наследуют члены семьи наследодателя первой и второй степеней родства (пп. «а»). Сама статья 174 не перечисляет, кто относится к этим степеням родства.
• Также по нулевой ставке облагается стоимость объектов «а», «б», «ґ» п. 174.1, которые наследует лицо с инвалидностью I группы или лицо со статусом ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость объектов «а», «б», которые наследует ребенок с инвалидностью (пп. «б»), а также денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР и в перечисленные государственные ценные бумаги, и сбережения, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 годов, погашение которых не произошло, — для любого наследника (пп. «в»).
• Наследники, не указанные в пп. 174.2.1, уплачивают налог со стоимости любого объекта наследства по ставке п. 167.2 статьи 167 НК — 5 % (пп. 174.2.2).
• Если наследодатель — нерезидент или наследник-нерезидент наследует от наследодателя-резидента, применяется ставка п. 167.1 — 18 % (пп. 174.2.3).

Кто и как уплачивает налог (пп. 174.3–174.5)

• Ответственные за уплату налога — наследники, получившие наследство (п. 174.3).
• Доход в виде стоимости унаследованного имущества в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации. Исключения: наследники-нерезиденты, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления наследства (в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным должностным лицом органа местного самоуправления); наследники объектов, облагаемых по нулевой ставке; другие наследники — резиденты, уплатившие налог до нотариального оформления (п. 174.3).
• Нотариусы (государственные — ежемесячно, частные — ежеквартально) и уполномоченные должностные лица органов местного самоуправления подают в контролирующий орган сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство; в таком же порядке нотариусы подают информацию об удостоверении договоров дарения. В расчете обязательно указывается сумма дохода наследников, указанных в пп. 174.2.2 (п. 174.4).
• Наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство выдается при наличии документа об уплате им налога со стоимости объекта наследства (п. 174.4).
• Абзац первый п. 174.5 исключен; в случае перехода права на получение страховых выплат по статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь — финансовое учреждение (п. 174.5).

Дарение (п. 174.6)

• Объекты, перечисленные в п. 174.1, подаренные налогоплательщику другим физическим лицом, облагаются по правилам, установленным для наследства, — то есть по тем же ставкам пп. 174.2.1–174.2.3.
• Подарки, начисленные (выплаченные, предоставленные) юридическим лицом или самозанятым лицом, облагаются на общих основаниях, предусмотренных разделом IV для налогообложения дополнительного блага.

Стоимость объекта (пп. 174.7–174.8)

• Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или в подарок, определяется в порядке абзаца третьего п. 173.1 статьи 173 НК (п. 174.7).
• Если объекты наследства или подарка облагаются по нулевой ставке, их рыночная стоимость для налогообложения не определяется (п. 174.8).
• В других случаях объектом налогообложения является оценочная или рыночная стоимость объектов наследства/подарков, определенная в соответствии с п. 172.3 статьи 172 НК (п. 174.8).

Ставки по статье 174: сводная таблица

Военный сбор в таблице не учтен — см. следующий раздел.

Военный сбор

Доход в виде стоимости унаследованного или подаренного имущества, облагаемый по статье 174, облагается также военным сбором, установленным п. 16-1 подраздела 10 раздела XX «Перехідні положення» (переходные положения) НК Украины. Для плательщиков, определенных п. 162.1 статьи 162 НК, ставка сбора — 5 % от объекта налогообложения (пп. 1.3), а начисляется, удерживается и уплачивается сбор в порядке, установленном разделом IV НК (пп. 1.4). Абзац третий пп. 1.16 отдельно устанавливает: доход от операций с имуществом и доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества, подлежащий налогообложению согласно разделу IV и полученный после вступления в силу закона, названного в этом абзаце, облагается военным сбором по ставке 5 % независимо от указания таких доходов в годовой декларации за 2024 год.

Доходы, которые согласно разделу IV не подлежат налогообложению или облагаются по нулевой ставке, пп. 1.7 освобождает от сбора (с исключениями, перечисленными в этом подпункте). Следовательно, наследство и подарки, которые по пп. 174.2.1 облагаются по нулевой ставке, военным сбором не облагаются.

Выдержка из п. 16-1 подраздела 10 раздела XX (абзац первый; пп. 1.1 и 1.2 — подпункт 1; пп. 1.3 — абзацы первый, второй и шестой; пп. 1.4; пп. 1.7 — абзац первый). Официальный текст (на украинском языке):

16-1. Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

1.1. Платниками збору є:

1) особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу;

[…]

1.2. Об’єктом оподаткування збором є:

1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу;

[…]

1.3. Ставка збору становить:

1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 4 цього підпункту;

[…]

Починаючи з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX", ставка збору для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту.

1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору з доходів платників збору, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставками, визначеними підпунктом 1.3 цього пункту.

[…]

1.7. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV цього Кодексу та підрозділом 1 цього розділу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпункті 165.1.36 пункту 165.1 статті 165, підпунктах 3 і 4 пункту 170.13-1 статті 170 цього Кодексу та пункті 14 підрозділу 1 цього розділу.

Перевод (неофициальный):

16-1. Временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

1.1. Плательщиками сбора являются:

1) лица, определенные пунктом 162.1 статьи 162 настоящего Кодекса;

[…]

1.2. Объектом налогообложения сбором являются:

1) для плательщиков, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 этого пункта, - доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса;

[…]

1.3. Ставка сбора составляет:

1) для плательщиков, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 этого пункта, - 5 процентов от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1 подпункта 1.2 этого пункта, кроме доходов, облагаемых по ставке, определенной подпунктом 4 этого подпункта;

[…]

Начиная с 1 января года, следующего за третьим календарным годом после года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента Украины «Про введення воєнного стану в Україні» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні"» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, ставка сбора для плательщиков, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 этого пункта, составляет 1,5 процента от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1 подпункта 1.2 этого пункта.

1.4. Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора с доходов плательщиков сбора, указанных в подпункте 1 подпункта 1.1 этого пункта, осуществляются в порядке, установленном разделом IV настоящего Кодекса, с учетом особенностей, определенных подразделом 1 этого раздела, по ставкам, определенным подпунктом 1.3 этого пункта.

[…]

1.7. Освобождаются от налогообложения сбором доходы, которые согласно разделу IV настоящего Кодекса и подразделу 1 этого раздела не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпункте 165.1.36 пункта 165.1 статьи 165, подпунктах 3 и 4 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса и пункте 14 подраздела 1 этого раздела.

Абзац третий пп. 1.16 того же пункта. Официальный текст (на украинском языке):

Сума доходу від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню згідно з положеннями розділу IV цього Кодексу, отримана платником податків після набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану", оподатковується військовим збором за ставкою у розмірі 5 відсотків незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік.

Перевод (неофициальный):

Сумма дохода от операций с имуществом, дохода в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества, подлежащая налогообложению согласно положениям раздела IV настоящего Кодекса, полученная налогоплательщиком после вступления в силу Закона Украины «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану», облагается военным сбором по ставке в размере 5 процентов независимо от указания таких доходов в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2024 год.

Пп. 1.3 также предусматривает, что начиная с 1 января года, следующего за третьим календарным годом после года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, ставка сбора для плательщиков, определенных п. 162.1 статьи 162 НК, составляет 1,5 % (абзац шестой пп. 1.3 в цитате выше).

Временно оккупированная территория: пп. 26.8 подраздела 10 раздела XX

Пункт 26 подраздела 10 раздела XX «Перехідні положення» НК Украины устанавливает особенности налогообложения, связанные с временно оккупированной территорией; круг плательщиков, на которых он распространяется, определяет его абзац первый (цитата ниже). Пп. 26.8 касается доходов физического лица — гражданина Украины, имеющего налоговый адрес на временно оккупированной территории, полученных в виде стоимости унаследованного (подаренного) имущества: такие доходы облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором по общим правилам НК. Налог и сбор наследники — граждане Украины с налоговым адресом на временно оккупированной территории уплачивают до нотариального оформления объектов наследства (дарения), а в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным должностным лицом органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

Абзац первый п. 26 и абзацы первый–второй пп. 26.8. Официальный текст (на украинском языке):

26. Установити, що тимчасово, на період дії Закону України "Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України", для платників податків, які на дату втрати чинності Законом України "Про створення вільної економічної зони "Крим" та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України" мають податкову адресу та/або об’єкти оподаткування на тимчасово окупованій території Автономної Республіки Крим та міста Севастополя, цей Кодекс застосовується з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті.

[…]

26.8. Доходи фізичної особи - громадянина України, яка має податкову адресу на тимчасово окупованій території, отримані у вигляді вартості успадкованого (подарованого) майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права), оподатковуються податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за загальними правилами оподаткування, встановленими цим Кодексом.

З доходів, отриманих у вигляді вартості успадкованого (подарованого) майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягають оподаткуванню, податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачуються спадкоємцями - громадянами України, які мають податкову адресу на тимчасово окупованій території, до нотаріального оформлення об’єктів спадщини (дарування) або в сільських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини.

Перевод (неофициальный):

26. Установить, что временно, на период действия Закона Украины «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України», для налогоплательщиков, которые на дату утраты силы Законом Украины «Про створення вільної економічної зони "Крим" та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» имеют налоговый адрес и/или объекты налогообложения на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, этот Кодекс применяется с учетом особенностей, определенных в этом пункте.

[…]

26.8. Доходы физического лица - гражданина Украины, которое имеет налоговый адрес на временно оккупированной территории, полученные в виде стоимости унаследованного (подаренного) имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права), облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором по общим правилам налогообложения, установленным этим Кодексом.

С доходов, полученных в виде стоимости унаследованного (подаренного) имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, налог на доходы физических лиц и военный сбор уплачиваются наследниками - гражданами Украины, которые имеют налоговый адрес на временно оккупированной территории, до нотариального оформления объектов наследства (дарения) или в сельских населенных пунктах - до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

Связанные статьи

• Статья 167 НК Украины: ставки налога на доходы физических лиц
• Статья 172 НК Украины: продажа (обмен) недвижимости и оценочная стоимость
• Статья 173 НК Украины: продажа или обмен движимого имущества
• Все статьи кодексов и законов на Finacia

Источник

Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI, редакция от 17.09.2026: статья 174; статья 167 (пп. 167.1, 167.2); раздел IV «Податок на доходи фізичних осіб» (налог на доходы физических лиц); пп. 16-1 и 26 подраздела 10 раздела XX «Перехідні положення». Текст — с официального сайта Верховной Рады Украины (zakon.rada.gov.ua). Сверено 10.10.2026.

Вопросы и ответы

Облагается ли наследство от члена семьи первой или второй степени родства?

Такие объекты наследства облагаются по нулевой ставке (пп. «а» пп. 174.2.1), то есть налог составляет 0 %; их рыночная стоимость для налогообложения не определяется (п. 174.8).

Какая ставка налога на наследство для других наследников?

Наследники, не указанные в пп. 174.2.1, уплачивают налог по ставке п. 167.2 — 5 % стоимости объекта наследства (пп. 174.2.2). Если наследодатель — нерезидент или наследник-нерезидент получает наследство от резидента, ставка — 18 % (пп. 174.2.3, п. 167.1).

Как облагается подарок от физического лица?

Объекты, перечисленные в п. 174.1, подаренные другим физическим лицом, облагаются по правилам для наследства (абз. 1 п. 174.6): 0 % — в случаях пп. 174.2.1 (в частности от членов семьи первой и второй степеней родства), 5 % — для других одаряемых (пп. 174.2.2), 18 % — в случаях пп. 174.2.3 с участием нерезидента. Подарок от юридического лица или самозанятого лица облагается как дополнительное благо (абз. 2 п. 174.6).

Кто и когда уплачивает налог с наследства?

Наследники, получившие наследство (п. 174.3). Доход указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов (они уплачивают налог до нотариального оформления наследства), наследников объектов с нулевой ставкой и резидентов, уплативших налог до нотариального оформления.

Уплачивается ли военный сбор с наследства?

Да, если наследство облагается: по абзацу третьему пп. 1.16 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НК доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества, подлежащий налогообложению согласно разделу IV и полученный после вступления в силу закона, названного в этом абзаце, облагается военным сбором по ставке 5 %. Доходы, облагаемые по нулевой ставке, пп. 1.7 от сбора освобождает.