Головна » Стаття 166 ПКУ. Податкова знижка

Стаття 166 ПКУ. Податкова знижка

Стаття 166 Податкового кодексу України (№ 2755-VI від 02.12.2010, розділ IV «Податок на доходи фізичних осіб») регулює податкову знижку: коли платник має на неї право, якими документами підтверджують витрати, які витрати можна включити до знижки і які діють обмеження. Нижче — повний текст статті в чинній редакції Кодексу від 17.09.2026 і пояснення до кожного пункту.

Текст статті 166 ПКУ

166.1. Право платника податку на податкову знижку.

166.1.1. Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року;

166.1.2. підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

166.2. Документальне підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки.

166.2.1. До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копіями договорів за їх наявності, в яких обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги);

166.2.2. копії зазначених у підпункті 166.2.1 цього пункту документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією, а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого цим Кодексом.

У разі якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа.

166.2.3. Для документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки, контролюючий орган не має права вимагати від платника податку надання документів та/або їх копій, які містяться в автоматизованих інформаційних і довідкових системах, реєстрах, банках (базах) даних органів державної влади та/або органів місцевого самоврядування, інформація з яких безоплатно отримується контролюючими органами відповідно до цього Кодексу та міститься в інформаційних базах центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

166.3. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки.

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, нарахованого у вигляді заробітної плати, зменшеного з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, або у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати:

166.3.1. частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до статті 175 цього Кодексу;

166.3.2. суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам, визначеним пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, у розмірі, що не перевищує 4 відсотків суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

166.3.3. суму коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти таким платником податку та/або членом його сім’ї першого ступеня споріднення та/або особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою;

166.3.4. суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення та/або особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю), а також суму коштів, сплачених платником податку, визнаним в установленому порядку особою з інвалідністю, на користь протезно-ортопедичних підприємств, реабілітаційних закладів для компенсації вартості платних послуг з реабілітації, технічних та інших засобів реабілітації, наданих такому платнику податку або його дитині з інвалідністю у розмірах, що не перекриваються виплатами з фондів загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування, крім:

а) косметичного лікування або косметичної хірургії, включаючи косметичне протезування, не пов'язаних з медичними показаннями, водолікування та геліотерапії, не пов'язаних з лікуванням хронічних захворювань;

б) протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики;

в) абортів (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування);

г) операцій із зміни статі;

ґ) лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);

д) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;

е) придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не включено до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України;

166.3.5. суму витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю - суму, визначену в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу;

б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 відсотків суми, визначеної в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї;

166.3.6. суму витрат платника податку на:

оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік;

оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;

166.3.7. суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;

166.3.8. суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

166.3.9. суму коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи, учасника бойових дій або особи з інвалідністю внаслідок війни.

Платник податку має право скористатися зазначеною в цьому підпункті податковою знижкою виключно за умови, що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення:

не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України;

не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.

Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року.

166.3.10. суми витрат платника податку на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дія Сіті згідно з частиною третьою статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", за умови що такі витрати були понесені платником податку до набуття емітентом статусу резидента Дія Сіті або впродовж періоду, коли такий резидент Дія Сіті відповідав вимозі, встановленій пунктом 3 частини третьої статті 5 зазначеного Закону.

166.4. Обмеження права на нарахування податкової знижки.

166.4.1. Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті;

166.4.2. Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшену з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, крім випадку, визначеного підпунктом 166.4.4 цього пункту.

У разі отримання платником податків протягом звітного року доходів у вигляді заробітної плати, які оподатковувалися за різними ставками податку, сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією права платника податку на податкову знижку, визначається у такому порядку:

визначення часток (у відсотках) доходу, нарахованого у вигляді заробітної плати, оподаткованих за різними ставками податку, в загальній сумі річного загального оподатковуваного доходу, зазначеного в абзаці першому цього підпункту;

визначення розрахункової бази оподаткування шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного у вигляді заробітної плати, на суму здійснених платником податків протягом звітного податкового року витрат, передбачених підпунктами 166.3.1-166.3.9 пункту 166.3 цієї статті;

визначення розрахункової суми податку окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування на ставку податку та частку, що визначена відповідно до абзацу третього цього підпункту для відповідної ставки податку;

визначення суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією платником податку права на податкову знижку, як різниці між сумою податку, утриманого протягом звітного року з оподатковуваного доходу, нарахованого у вигляді заробітної плати, та розрахунковою сумою податку, визначеною відповідно до абзацу п’ятого цього підпункту.

166.4.3. якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

166.4.4. сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, у разі включення до податкової знижки витрат, передбачених підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 цієї статті, розраховується окремо від інших витрат та не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

У разі отримання платником податків протягом звітного року доходів, які оподатковувалися за різними ставками податку, сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією права платника податку на податкову знижку, зазначену в абзаці першому цього підпункту, визначається у такому порядку:

визначення часток (у відсотках) доходів, оподаткованих за різними ставками податку, в загальній сумі річного загального оподатковуваного доходу, зазначеного в абзаці першому цього підпункту;

визначення розрахункової бази оподаткування шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, на суму здійснених платником податків протягом звітного податкового року витрат, передбачених підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 цієї статті;

визначення розрахункової суми податку окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування на ставку податку та частку, що визначена відповідно до абзацу третього цього підпункту для відповідної ставки податку;

визначення суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією платником податку права на податкову знижку, як різниці між сумою податку, утриманого протягом звітного року з оподатковуваного доходу, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, та розрахунковою сумою податку, визначеною відповідно до абзацу п’ятого цього підпункту.

166.5. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, провадить безоплатні роз'яснення порядку документального підтвердження прав на податкову знижку та подання податкової декларації, у тому числі шляхом проведення відповідних навчань, семінарів тощо, забезпечує безоплатне надання бланків податкових декларацій з цього податку, інших розрахунків, передбачених цим розділом, контролюючими органами за першим запитом платника цього податку.

Примітки zakon.rada: статтю змінювали, доповнювали, окремі підпункти викладали в новій редакції законами № 3609-VI від 07.07.2011, № 4661-VI від 24.04.2012, № 5083-VI від 05.07.2012, № 652-VIII від 17.07.2015, № 1797-VIII від 21.12.2016, № 2477-VIII від 03.07.2018, № 2530-VIII від 06.09.2018, № 2628-VIII від 23.11.2018, № 466-IX від 16.01.2020, № 1914-IX від 30.11.2021, № 1946-IX від 14.12.2021, № 2520-IX від 15.08.2022, № 4536-IX від 16.07.2025.

Що означає стаття 166 ПКУ

166.1. Право на податкову знижку

  • Право на податкову знижку платник податку має за наслідками звітного податкового року (пп. 166.1.1).
  • Підстави для нарахування знижки з конкретними сумами платник відображає в річній податковій декларації, яку подають по 31 грудня включно року, наступного за звітним (пп. 166.1.2).

166.2. Документальне підтвердження витрат

  • До знижки включають витрати, фактично здійснені протягом звітного року й підтверджені платіжними та розрахунковими документами (зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами), що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і покупця, а також копіями договорів за їх наявності, у яких зазначено вартість і строк оплати (пп. 166.2.1).
  • Копії документів (крім електронних розрахункових документів) подають разом із декларацією; оригінали контролюючому органу не надсилають, але платник зберігає їх протягом строку давності, встановленого ПКУ (абз. 1 пп. 166.2.2).
  • Якщо витрати підтверджено електронним розрахунковим документом, у декларації зазначають лише його реквізити (абз. 2 пп. 166.2.2).
  • Контролюючий орган не має права вимагати документи чи їх копії, які містяться в автоматизованих інформаційних і довідкових системах, реєстрах, банках (базах) даних органів державної влади та/або органів місцевого самоврядування, інформацію з яких контролюючі органи безоплатно отримують відповідно до ПКУ і яка міститься в інформаційних базах центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику (пп. 166.2.3).

166.3. Які витрати включають до податкової знижки

Знижка зменшує оподатковуваний дохід за звітний рік, нарахований у вигляді заробітної плати (зменшеної з урахуванням п. 164.6 ст. 164 ПКУ) або у вигляді дивідендів, крім дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (абз. 1 п. 166.3). До знижки можна включити такі фактично здійснені протягом звітного року витрати:

  • частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається за ст. 175 ПКУ (пп. 166.3.1);
  • пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) відповідали умовам п. 133.4 ст. 133 ПКУ, — у розмірі не більше 4 % загального оподатковуваного доходу звітного року (пп. 166.3.2);
  • оплату здобуття освіти у вітчизняних закладах дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти — для самого платника, члена його сім’ї першого ступеня споріднення або особи, над якою встановлено опіку чи піклування або яку влаштовано до прийомної сім’ї чи дитячого будинку сімейного типу, якщо платника призначено її опікуном, піклувальником, прийомним батьком (матір’ю), батьком-вихователем (матір’ю-вихователькою) (пп. 166.3.3);
  • оплату платних послуг з лікування в закладах охорони здоров’я, зокрема придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю, — для платника, члена його сім’ї першого ступеня споріднення або підопічної особи; платник, визнаний особою з інвалідністю, може також включити оплату послуг з реабілітації, технічних та інших засобів реабілітації для себе або своєї дитини з інвалідністю. Ідеться про суми, що не перекриваються виплатами з фондів загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування (пп. 166.3.4);
  • до знижки на лікування не включають: косметичне лікування чи косметичну хірургію (включно з косметичним протезуванням), не пов’язані з медичними показаннями, водолікування та геліотерапію, не пов’язані з лікуванням хронічних захворювань; протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики; аборти (крім проведених за медичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування); операції зі зміни статі; лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування); лікування тютюнової чи алкогольної залежності; ліки, медичні засоби, пристосування й медичні послуги, не включені до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України (підпункти «а»–«е» пп. 166.3.4);
  • страхові платежі та пенсійні внески, сплачені страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внески на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління — за себе й членів сім’ї першого ступеня споріднення. Межу рахують за кожний повний чи неповний місяць дії договору: за себе — сума, визначена в абз. 1 пп. 169.4.1 ст. 169 ПКУ, за кожного застрахованого члена сім’ї — 50 % цієї суми (пп. 166.3.5);
  • оплату допоміжних репродуктивних технологій (не більше третини доходу у вигляді заробітної плати за звітний рік) і державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включно з державним митом (пп. 166.3.6);
  • переобладнання транспортного засобу, що належить платнику, для використання моторного сумішевого палива, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива (пп. 166.3.7);
  • будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, зокрема погашення пільгового іпотечного житлового кредиту на ці цілі та процентів за ним (пп. 166.3.8);
  • орендну плату за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до законодавства, — для платника зі статусом внутрішньо переміщеної особи, учасника бойових дій або особи з інвалідністю внаслідок війни. Умови: платник та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення не мають у власності придатного для проживання житла поза межами тимчасово окупованої території України і не отримують бюджетних виплат для покриття витрат на проживання; знижка — не більше 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року, у розрахунку на календарний рік (пп. 166.3.9);
  • придбання акцій (інших корпоративних прав) юридичної особи, яка набула статусу резидента Дія Сіті, — якщо витрати понесено до набуття емітентом цього статусу або в період, коли він відповідав вимозі п. 3 ч. 3 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (пп. 166.3.10).

166.4. Обмеження права на податкову знижку

  • Знижку надають лише резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податків, або резиденту — фізичній особі, яка через релігійні переконання відмовилася від такого номера, офіційно повідомила про це контролюючий орган і має відмітку в паспорті (пп. 166.4.1).
  • Загальна сума знижки за рік не може перевищувати річного загального оподатковуваного доходу, нарахованого як заробітна плата й зменшеного з урахуванням п. 164.6 ст. 164 ПКУ; виняток — знижка за пп. 166.4.4 (абз. 1 пп. 166.4.2).
  • Якщо зарплата протягом року оподатковувалася за різними ставками податку, суму податку, на яку зменшуються зобов’язання, визначають так: частки (у відсотках) зарплатного доходу за кожною ставкою; розрахункова база — зарплатний дохід мінус витрати за пп. 166.3.1–166.3.9; розрахунковий податок за кожною ставкою — база, помножена на ставку та частку; різниця між податком, утриманим із зарплати за рік, і розрахунковим податком (абз. 2–6 пп. 166.4.2).
  • Якщо до кінця року, наступного за звітним, платник не скористався правом на знижку за звітний рік, на наступні роки це право не переноситься (пп. 166.4.3).
  • Знижку за витратами на акції резидентів Дія Сіті (пп. 166.3.10) розраховують окремо від інших витрат; вона не може перевищувати річного оподатковуваного доходу у вигляді дивідендів (крім дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу). Для доходів, оподаткованих за різними ставками, діє такий самий порядок розрахунку, але з базою з дивідендів (пп. 166.4.4).

166.5. Роз’яснення та бланки декларацій

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, безоплатно роз’яснює порядок документального підтвердження права на знижку та подання декларації (зокрема через навчання й семінари) і забезпечує безоплатне надання бланків податкових декларацій контролюючими органами за першим запитом платника (п. 166.5).

Перехідні положення: знижка за 2020–2022 роки

У підрозділі 1 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ є пункти, що стосуються податкової знижки лише за конкретні минулі роки:

  • п. 11 — за результатами 2020, 2021 та 2022 років кошти або вартість лікарських засобів, медичних виробів, засобів індивідуального захисту та інших перелічених у пункті товарів, добровільно перераховані (передані) визначеним у ньому одержувачам протягом карантину, запровадженого з метою запобігання поширенню COVID-19, включаються до знижки в повному обсязі без обмежень пп. 166.3.2;
  • п. 20 — за результатами 2021 та 2022 років у повному обсязі включаються витрати на лікування COVID-19, лікарські засоби та вироби медичного призначення для такого лікування (відповідно до виписки з медичної карти амбулаторного (стаціонарного) хворого або витягу з Реєстру медичних записів, записів про направлення та рецептів в електронній системі охорони здоров’я), вакцинування від COVID-19, а також страхові платежі, сплачені страховику-резиденту за договорами страхування на випадок захворювання на COVID-19 платника та членів його сім’ї першого ступеня споріднення;
  • п. 21 — за результатами 2022 року пожертвування та благодійні внески неприбутковим організаціям, що відповідали умовам п. 133.4 ст. 133 ПКУ, включаються до знижки в розмірі не більше 16 % загального оподатковуваного доходу (пп. 166.3.2 встановлює межу 4 %).

Пов’язані статті

Джерело

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI, редакція від 17.09.2026: стаття 166 «Податкова знижка»; пункти 11, 20 і 21 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення». Текст звірено з офіційною публікацією на сайті Верховної Ради України. Звірено 10.10.2026.

Запитання та відповіді

Що таке податкова знижка за ст. 166 ПКУ?

Це право платника податку зменшити оподатковуваний дохід за звітний рік, нарахований у вигляді заробітної плати або дивідендів, на суму фактично здійснених і документально підтверджених витрат з переліку п. 166.3. Право виникає за наслідками звітного податкового року (пп. 166.1.1).

До якого числа подати декларацію на податкову знижку?

Річну податкову декларацію з підставами для знижки подають по 31 грудня включно року, наступного за звітним (пп. 166.1.2). Якщо до кінця цього року правом не скористалися, на наступні роки воно не переноситься (пп. 166.4.3).

Які витрати можна включити до податкової знижки?

Частину процентів за іпотечним житловим кредитом, пожертвування неприбутковим організаціям (до 4 % доходу), оплату навчання й лікування, довгострокового страхування життя та пенсійних внесків, допоміжних репродуктивних технологій і послуг з усиновлення, переобладнання транспортного засобу на біопаливо чи газ, будівництва (придбання) доступного житла, оренди житла для ВПО, учасників бойових дій та осіб з інвалідністю внаслідок війни, а також придбання акцій резидентів Дія Сіті (пп. 166.3.1–166.3.10).

Яка максимальна сума податкової знижки?

Загальна сума знижки за рік не може перевищувати річного загального оподатковуваного доходу, нарахованого як заробітна плата (зменшеного з урахуванням п. 164.6 ст. 164 ПКУ), крім знижки на акції резидентів Дія Сіті, яку обмежує сума дивідендів (пп. 166.4.2, 166.4.4). Окремі витрати мають власні межі: пожертвування — 4 % доходу, репродуктивні технології — третина доходу у вигляді зарплати, оренда житла — 30 розмірів мінімальної заробітної плати на рік.

Хто має право на податкову знижку?

Лише резидент, який має реєстраційний номер облікової картки платника податків, або резидент, який через релігійні переконання відмовився від такого номера, офіційно повідомив про це контролюючий орган і має відмітку в паспорті (пп. 166.4.1).