Стаття 167 Податкового кодексу України (№ 2755-VI від 02.12.2010) входить до розділу IV «Податок на доходи фізичних осіб» і встановлює ставки цього податку: основну ставку 18 %, ставки 5 % і 0 % для випадків, прямо визначених розділом IV, ставку щодо перевищення суми пенсії та ставки на пасивні доходи, зокрема дивіденди. Нижче — повний текст статті в чинній редакції Кодексу від 17.09.2026, пояснення до кожного пункту і ставки військового збору за п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.
Текст статті 167 ПКУ
167.1. Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
167.2. Ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим розділом
167.3. Ставка податку може становити 0 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим розділом.
167.4. Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо перевищення суми пенсії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), щомісячного довічного грошового утримання, визначеної у підпункті 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 цього розділу, які отримуються платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом.
167.5. Ставки податку на пасивні доходи до бази оподаткування встановлюються у таких розмірах:
167.5.1. 18 відсотків - для пасивних доходів, крім зазначених у підпунктах 167.5.2 та 167.5.4 цього пункту;
167.5.2. 5 відсотків - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування);
167.5.4. у половинному розмірі ставки, встановленої у пункті 167.1 цієї статті - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.
Примітки zakon.rada: статтю змінювали, окремі пункти викладали в новій редакції або виключали (див. пояснення до п. 167.4 і 167.5) законами № 3609-VI від 07.07.2011, № 4661-VI від 24.04.2012, № 4834-VI від 24.05.2012, № 5083-VI від 05.07.2012, № 1166-VII від 27.03.2014, № 1588-VII від 04.07.2014, № 71-VIII від 28.12.2014, № 909-VIII від 24.12.2015, № 1411-VIII від 02.06.2016, № 1797-VIII від 21.12.2016, № 1989-VIII від 23.03.2017.
Що означає стаття 167 ПКУ
167.1. Основна ставка 18 %
Ставка 18 % бази оподаткування застосовується до доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику, зокрема у формі заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат, інших виплат і винагород у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, — якщо для доходу не встановлено іншої ставки пп. 167.2–167.5 (п. 167.1). Податок із зарплати можна порахувати в калькуляторі зарплати.
167.2 і 167.3. Ставки 5 % і 0 %
Ставку 5 % застосовують у випадках, прямо визначених розділом IV ПКУ (п. 167.2), а ставка 0 % може застосовуватися у випадках, прямо визначених цим розділом (п. 167.3). Ці пункти відсилають до інших норм розділу IV; один випадок ставки 5 % — для дивідендів — встановлено в самій статті, у пп. 167.5.2.
167.4. Перевищення суми пенсії
- Ставка 18 % застосовується щодо перевищення суми пенсії (включно з її індексацією, нарахованою відповідно до закону) і щомісячного довічного грошового утримання, визначеної в пп. 164.2.19 ст. 164 ПКУ, які платник отримує з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом (п. 167.4).
- Підпункт 164.2.19, на який посилається п. 167.4, виключено на підставі Закону № 466-IX від 16.01.2020 (примітка в тексті ст. 164); п. 167.4 наведено так, як він звучить в офіційному тексті.
167.5. Пасивні доходи та дивіденди
- 18 % — для пасивних доходів, крім зазначених у пп. 167.5.2 і 167.5.4 (пп. 167.5.1);
- 5 % — для дивідендів по акціях і корпоративних правах, нарахованих резидентами — платниками податку на прибуток підприємств, крім дивідендів по акціях та інвестиційних сертифікатах, які виплачують інститути спільного інвестування (пп. 167.5.2);
- половинний розмір ставки, встановленої п. 167.1, — для дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток (пп. 167.5.4).
Підпункт 167.5.3 виключено на підставі Закону № 1797-VIII від 21.12.2016, пункт 167.6 — на підставі Закону № 909-VIII від 24.12.2015. Пункт 167.4 виключали на підставі Закону № 71-VIII від 28.12.2014, а потім виклали в новій редакції Законом № 909-VIII від 24.12.2015 (із змінами згідно із Законом № 1411-VIII від 02.06.2016).
Військовий збір: п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ
Крім податку за ставками ст. 167, з доходів фізичних осіб справляється військовий збір. Його встановлено п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ «тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України». Платниками збору, зокрема, є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 ПКУ, тобто платники податку на доходи фізичних осіб (пп. 1 пп. 1.1), а об’єктом оподаткування для них — доходи, визначені ст. 163 ПКУ (пп. 1 пп. 1.2). Ставки збору встановлює пп. 1.3:
1.3. Ставка збору становить:
1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 4 цього підпункту;
2) для платників, зазначених у підпункті 2 підпункту 1.1 цього пункту, - 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць;
3) для платників, зазначених у підпункті 3 підпункту 1.1 цього пункту, - 1 відсоток від доходу, визначеного згідно із статтею 292 цього Кодексу;
4) для військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Головного управління розвідки Міністерства оборони України, Національної гвардії України, Державної прикордонної служби України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, Державної спеціальної служби транспорту України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань - 1,5 відсотка з доходу, одержаного у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які здійснюються відповідно до законодавства України (за винятком доходів, які звільняються від оподаткування військовим збором відповідно до підпункту 1.7 цього пункту).
Починаючи з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX", ставка збору для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту.
- Для платників податку на доходи фізичних осіб ставка збору становить 5 % від об’єкта оподаткування, крім доходів, що оподатковуються за ставкою пп. 4 (пп. 1 пп. 1.3).
- Для грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат військовослужбовцям і працівникам Збройних Сил України та інших перелічених у пп. 4 органів і військових формувань — 1,5 %, крім доходів, звільнених від збору за пп. 1.7 (пп. 4 пп. 1.3).
- Для фізичних осіб — підприємців — платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп ставка — 10 % мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць; для платників єдиного податку третьої групи (крім електронних резидентів) — 1 % доходу, визначеного згідно зі ст. 292 ПКУ (пп. 2 і 3 пп. 1.3, пп. 2 і 3 пп. 1.1).
- Останній абзац пп. 1.3 передбачає: починаючи з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022, ставка збору для платників податку на доходи фізичних осіб становить 1,5 % від об’єкта оподаткування.
- Збір із доходів платників податку на доходи фізичних осіб нараховують, утримують і сплачують у порядку, встановленому розділом IV ПКУ, за ставками пп. 1.3; відповідальними за його утримання та сплату є особи, визначені ст. 171 ПКУ (пп. 1.4, 1.5).
- Для доходів, остаточний розрахунок податкових зобов’язань щодо яких проводиться в річній декларації про майновий стан і доходи: за 2024 рік ставка збору — 1,5 % (крім випадків абз. 3 пп. 1.16), а до доходів, нарахованих (виплачених) починаючи з 1 січня 2025 року, застосовується ставка 5 % (абз. 1 і 2 пп. 1.16).
- Дохід від операцій з майном і дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого в дарунок майна, що підлягає оподаткуванню згідно з розділом IV ПКУ та отриманий після набрання чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану», оподатковується збором за ставкою 5 % незалежно від зазначення такого доходу в декларації за 2024 рік (абз. 3 пп. 1.16).
Пов’язані статті
- Стаття 166 ПКУ. Податкова знижка
- Стаття 169 ПКУ. Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- Стаття 172 ПКУ: оподаткування продажу (обміну) нерухомого майна
- Стаття 173 ПКУ: оподаткування продажу або обміну рухомого майна
- Стаття 174 ПКУ: оподаткування спадщини та дарунків
- Статті кодексів і законів: усі сторінки розділу
Джерело
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI, редакція від 17.09.2026: стаття 167 «Ставки податку»; пункт 16-1 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» розділу XX «Перехідні положення» (військовий збір). Текст звірено з офіційною публікацією на сайті Верховної Ради України. Звірено 10.10.2026.
Запитання та відповіді
Яка ставка ПДФО за ст. 167 ПКУ?
Основна ставка — 18 % бази оподаткування для заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат, виплат і винагород у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (п. 167.1). Ставка 5 % застосовується, а ставка 0 % може застосовуватися у випадках, прямо визначених розділом IV ПКУ (п. 167.2, 167.3).
Яка ставка податку на дивіденди для фізичних осіб?
5 % — для дивідендів по акціях і корпоративних правах, нарахованих резидентами — платниками податку на прибуток підприємств (крім дивідендів по акціях та інвестиційних сертифікатах, які виплачують інститути спільного інвестування); половинний розмір ставки п. 167.1 — для дивідендів, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток (пп. 167.5.2, 167.5.4).
Яка ставка військового збору із зарплати?
5 % від об’єкта оподаткування — доходів, визначених ст. 163 ПКУ, — для платників податку на доходи фізичних осіб, крім доходів, що оподатковуються за ставкою пп. 4; для грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат військовослужбовцям і працівникам перелічених у пп. 4 органів і формувань — 1,5 %, крім доходів, звільнених від збору за пп. 1.7 (пп. 1 і 4 пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Коли ставка військового збору для фізичних осіб становитиме 1,5 %?
За останнім абзацом пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ — починаючи з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022.
Яка ставка податку на пасивні доходи?
18 % — для пасивних доходів, крім дивідендів, для яких пп. 167.5.2 і 167.5.4 встановлюють окремі ставки (пп. 167.5.1).