Стаття 173 ПКУ. Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна

Стаття 173 Податкового кодексу України (№ 2755-VI від 02.12.2010, чинна редакція — від 17.09.2026) входить до розділу IV «Податок на доходи фізичних осіб» і визначає порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна: загальну ставку, окремі правила для легкових автомобілів, мотоциклів і мопедів, обов’язки податкових агентів, нотаріусів та органів реєстрації транспортних засобів. Нижче — повний текст статті, пояснення по пунктах, зведена таблиця ставок і норма про військовий збір.

Текст статті 173 ПКУ

Стаття 173. Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна

173.1. Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом.

Дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).

Середньоринкова вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів визначається щокварталу центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері економічного розвитку, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України (для кожної марки, моделі таких транспортних засобів з урахуванням року випуску та пробігу, на підставі аналізу фактичних цін продажу відповідних транспортних засобів), і оприлюднюється на офіційному веб-сайті цього органу в режимі вільного доступу до 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

173.2. Як виняток із положень пункту 173.1 цієї статті, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу, може бути зменшений на вартість такого об’єкта рухомого майна, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування), відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу.

173.3. У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі визначені цим розділом функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до пунктів 173.1 або 173.2 цієї статті з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.

У разі продажу (обміну) об’єкта рухомого майна за посередництвом юридичної особи (її філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу) або представництва нерезидента чи фізичної особи - підприємця або укладення та оформлення договорів відчуження транспортних засобів у присутності посадових осіб органів, які здійснюють реєстрацію (перереєстрацію) транспортних засобів, такий посередник або відповідний орган виконує функції податкового агента стосовно подання до контролюючого органу інформації про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку в порядку та строки, встановлені для податкового розрахунку, а платник податку під час укладання договору зобов’язаний самостійно сплатити до бюджету податок з доходу від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна.

173.4. Під час проведення операцій з відчуження об'єктів рухомого майна в порядку, передбаченому цією статтею:

нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу (міни) об’єктів рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) за наявності документа про оцінку майна та документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи із ціни, зазначеної в договорі;

при продажу (обміні) легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів відповідні договори посвідчуються нотаріусом за наявності документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи із зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості таких транспортних засобів;

якщо при продажу (обміні) легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів проводиться їх оцінка відповідно до закону, нотаріус посвідчує відповідні договори за наявності документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи з такої оціночної вартості таких транспортних засобів, та документа про оцінку транспортних засобів.

Державний нотаріус (державна нотаріальна контора) щомісяця, а приватний нотаріус щокварталу в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку, подають до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію за формою такого податкового розрахунку, в якій зазначають відповідно відомості про посвідчені державними нотаріусами протягом звітного місяця, а приватними нотаріусами протягом звітного кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу) договори купівлі-продажу (міни) між фізичними особами, включаючи інформацію, передбачену податковим розрахунком, подання якого передбачено підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 цього Кодексу, у тому числі ціну (вартість) таких договорів та суму сплаченого податку у розрізі кожного договору;

суб’єкти господарювання, які надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні за наявності оціночної вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору (юридична особа - щомісяця, а фізична особа - підприємець - щокварталу), у порядку, встановленому цим розділом, подають до контролюючого органу податковий розрахунок, подання якого передбачено підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 цього Кодексу, в якому зазначають інформацію про такі угоди, у тому числі інформацію про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку.

Органи, у присутності посадових осіб яких між фізичними особами здійснюються укладення та оформлення договорів купівлі-продажу (міни, поставки), а також інших договорів, здійснюють у встановленому законом порядку реєстрацію таких транспортних засобів за наявності оціночної або середньоринкової вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору, обчисленого в установленому цим Кодексом порядку, та щомісяця в порядку, встановленому цим розділом, подають до контролюючого органу податковий розрахунок, подання якого передбачено підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 цього Кодексу, в якому зазначають інформацію про такі договори (угоди), включаючи інформацію про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку.

Для цілей цього пункту платник податку самостійно визначає суму податку і сплачує його до бюджету через банки, небанківських надавачів платіжних послуг/емітентів електронних грошей.

У разі ухвалення судом, третейським судом рішення про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно сума податку визначається та самостійно сплачується через банки, небанківських надавачів платіжних послуг/емітентів електронних грошей особою, у власності якої перебував об'єкт рухомого майна, відчужений за таким рішенням, на підставі відображення ним доходу від такого відчуження у складі загального річного оподатковуваного доходу.

173.6. Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковується згідно з цією статтею в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою, визначеною у пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.

173.7. Продаж резидентами та нерезидентами успадкованого (отриманого в подарунок) об'єкта рухомого майна підлягає оподаткуванню згідно з положеннями цієї статті.

173.8. Для цілей цієї статті під продажем розуміється будь-який перехід права власності на об'єкти рухомого майна, крім їх успадкування та дарування. Норми цієї статті не застосовуються до операцій з валютними цінностями, які оподатковуються відповідно до підпункту 165.1.51 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу.

Примітки до тексту на zakon.rada:
Абзац другий пункту 173.1 статті 173 в редакції Закону № 5413-VI від 02.10.2012
Абзац пункту 173.1 статті 173 в редакції Закону № 5413-VI від 02.10.2012; із змінами, внесеними згідно із Законом № 354-IX від 05.12.2019 - щодо набрання чинності змін див. пункт 1 розділу II
Абзац пункту 173.1 статті 173 в редакції Закону № 5413-VI від 02.10.2012
Абзац другий пункту 173.2 статті 173 із змінами, внесеними згідно із Законом № 466-IX від 16.01.2020
Пункт 173.2 статті 173 доповнено абзацом згідно із Законом № 466-IX від 16.01.2020
Пункт 173.2 статті 173 доповнено абзацом четвертим згідно із Законом № 1914-IX від 30.11.2021
Пункт 173.2 статті 173 із змінами, внесеними згідно із Законом № 3609-VI від 07.07.2011; в редакції Закону № 5413-VI від 02.10.2012
Абзац перший пункту 173.3 статті 173 із змінами, внесеними згідно із Законами № 3609-VI від 07.07.2011, № 466-IX від 16.01.2020
Абзац другий пункту 173.3 статті 173 в редакції Закону № 1797-VIII від 21.12.2016
Абзац другий пункту 173.4 статті 173 в редакції Закону № 5413-VI від 02.10.2012
Абзац пункту 173.4 статті 173 в редакції Закону № 5413-VI від 02.10.2012
Абзац пункту 173.4 статті 173 в редакції Закону № 5413-VI від 02.10.2012
Абзац пункту 173.4 статті 173 в редакції Законів № 5413-VI від 02.10.2012, № 4015-IX від 10.10.2024 - щодо набрання чинності окремих положень див. пункт 1 розділу II; в редакції Закону № 4536-IX від 16.07.2025
Абзац шостий пункту 173.4 статті 173 в редакції Закону № 4015-IX від 10.10.2024 - щодо набрання чинності окремих положень див. пункт 1 розділу II; в редакції Закону № 4536-IX від 16.07.2025
Пункт 173.4 статті 173 доповнено новим абзацом згідно із Законом № 1797-VIII від 21.12.2016; в редакції Закону № 4015-IX від 10.10.2024 - щодо набрання чинності окремих положень див. пункт 1 розділу II
Абзац восьмий пункту 173.4 статті 173 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2888-IX від 12.01.2023
Абзац дев'ятий пункту 173.4 статті 173 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2888-IX від 12.01.2023
Пункт 173.5 статті 173 виключено на підставі Закону № 4834-VI від 24.05.2012
Пункт 173.6 статті 173 із змінами, внесеними згідно із Законом № 909-VIII від 24.12.2015
Пункт 173.8 статті 173 із змінами, внесеними згідно із Законами № 3609-VI від 07.07.2011, № 4834-VI від 24.05.2012

Що означає стаття 173

Загальне правило і визначення доходу (п. 173.1)

• Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою п. 167.2 статті 167 ПКУ — 5 % (абз. 1).
• Для рухомого майна, крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, дохід визначається з ціни договору купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості, визначеної згідно із законом (абз. 2).
• Для легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда дохід визначається з ціни договору, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом, — за вибором платника податку (абз. 3).
• Середньоринкову вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів щокварталу визначає центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері економічного розвитку, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, — для кожної марки, моделі з урахуванням року випуску та пробігу на підставі аналізу фактичних цін продажу — і оприлюднює на своєму офіційному сайті до 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом (абз. 4).

Легкові автомобілі, мотоцикли, мопеди (п. 173.2)

• Як виняток із п. 173.1, дохід від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда не оподатковується (абз. 1).
• Другий такий об’єкт за рік оподатковується за ставкою п. 167.2 — 5 % (абз. 2).
• Третій і наступні об’єкти — легковий автомобіль, мотоцикл, мопед або інший транспортний засіб — оподатковуються за ставкою п. 167.1 — 18 % (абз. 3). Такий дохід може бути зменшений на вартість об’єкта, задекларовану особою в порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування за підрозділом 9-4 розділу XX ПКУ (абз. 4).

Податковий агент і посередники (п. 173.3)

• Якщо стороною договору купівлі-продажу є юридична особа чи самозайнята особа, вона вважається податковим агентом і утримує податок за ставками пп. 173.1 або 173.2 з урахуванням інформації про черговість продажу, яку платник зазначає в договорі або в окремій заяві.
• Якщо продаж (обмін) відбувається за посередництвом юридичної особи, представництва нерезидента чи фізичної особи — підприємця або договір відчуження транспортного засобу оформлюється в присутності посадових осіб органів, що здійснюють реєстрацію (перереєстрацію) транспортних засобів, такий посередник чи орган подає до контролюючого органу інформацію про суму доходу та сплаченого податку, а сам платник під час укладання договору зобов’язаний самостійно сплатити податок до бюджету.

Нотаріус, органи реєстрації, сплата податку (п. 173.4)

• Договір купівлі-продажу (міни) рухомого майна, крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, нотаріус посвідчує за наявності документа про оцінку майна і документа про сплату продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого з ціни договору.
• Договір щодо легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда нотаріус посвідчує за наявності документа про сплату податку, обчисленого з ціни договору, але не нижче середньоринкової вартості; якщо проводиться оцінка відповідно до закону — податку, обчисленого з оціночної вартості, і документа про оцінку.
• Органи, у присутності посадових осіб яких фізичні особи укладають договори, реєструють транспортні засоби за наявності оціночної або середньоринкової вартості та документа про сплату податку сторонами договору і щомісяця подають до контролюючого органу податковий розрахунок. Нотаріуси (державні — щомісяця, приватні — щокварталу) і суб’єкти, що надають послуги з укладення біржових угод, також подають інформацію про такі договори.
• Платник самостійно визначає суму податку й сплачує її через банки, небанківських надавачів платіжних послуг/емітентів електронних грошей. Якщо право власності перейшло за рішенням суду чи третейського суду, податок сплачує особа, у власності якої перебувало майно, на підставі відображення доходу в складі загального річного оподатковуваного доходу.

Інші правила (пп. 173.5–173.8)

• Пункт 173.5 виключено на підставі Закону № 4834-VI від 24.05.2012.
• Дохід нерезидентів від продажу (обміну) рухомого майна оподатковується в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою п. 167.1 — 18 % (п. 173.6).
• Продаж резидентами й нерезидентами успадкованого (отриманого в подарунок) рухомого майна оподатковується за правилами цієї статті (п. 173.7).
• Продажем для цілей статті вважається будь-який перехід права власності на рухоме майно, крім успадкування та дарування. Стаття не застосовується до операцій з валютними цінностями, які оподатковуються за пп. 165.1.51 п. 165.1 статті 165 ПКУ (п. 173.8).
• Вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у спадщину чи дарунок, для оподаткування за статтею 174 визначається в порядку абзацу третього п. 173.1 (так встановлює п. 174.7 статті 174 ПКУ).

Ставки за статтею 173: зведена таблиця

Військовий збір у таблиці не враховано — див. наступний розділ.

Військовий збір

Дохід від продажу (обміну) рухомого майна, що оподатковується за статтею 173, обкладається також військовим збором, встановленим п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ. Для платників, визначених п. 162.1 статті 162 ПКУ, ставка збору — 5 % від об’єкта оподаткування (пп. 1.3), а нараховується, утримується та сплачується збір у порядку, встановленому розділом IV ПКУ (пп. 1.4). Абзац третій пп. 1.16 окремо встановлює: дохід від операцій з майном і дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню згідно з розділом IV і отриманий після набрання чинності законом, названим у цьому абзаці, оподатковується військовим збором за ставкою 5 % незалежно від зазначення таких доходів у річній декларації за 2024 рік.

Доходи, які згідно з розділом IV не підлягають оподаткуванню або оподатковуються за нульовою ставкою, пп. 1.7 звільняє від збору (з винятками, переліченими в цьому підпункті). Отже, дохід від продажу одного за рік легкового автомобіля, мотоцикла чи мопеда, який за абзацом першим п. 173.2 не оподатковується, військовим збором також не обкладається.

Витяг із п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX (абзац перший; пп. 1.1 і 1.2 — підпункт 1; пп. 1.3 — абзаци перший, другий і шостий; пп. 1.4; пп. 1.7 — абзац перший):

16-1. Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

1.1. Платниками збору є:

1) особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу;

[…]

1.2. Об’єктом оподаткування збором є:

1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу;

[…]

1.3. Ставка збору становить:

1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 4 цього підпункту;

[…]

Починаючи з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX", ставка збору для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту.

1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору з доходів платників збору, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставками, визначеними підпунктом 1.3 цього пункту.

[…]

1.7. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV цього Кодексу та підрозділом 1 цього розділу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпункті 165.1.36 пункту 165.1 статті 165, підпунктах 3 і 4 пункту 170.13-1 статті 170 цього Кодексу та пункті 14 підрозділу 1 цього розділу.

Абзац третій пп. 1.16 того самого пункту:

Сума доходу від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню згідно з положеннями розділу IV цього Кодексу, отримана платником податків після набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану", оподатковується військовим збором за ставкою у розмірі 5 відсотків незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік.

Пп. 1.3 також передбачає, що починаючи з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, ставка збору для платників, визначених п. 162.1 статті 162 ПКУ, становить 1,5 % (абзац шостий пп. 1.3 у цитаті вище).

Пов’язані статті

• Стаття 167 ПКУ: ставки податку на доходи фізичних осіб
• Стаття 172 ПКУ: продаж (обмін) нерухомості
• Стаття 174 ПКУ: спадщина і дарування
• Усі статті кодексів і законів на Finacia

Джерело

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI, редакція від 17.09.2026: стаття 173; стаття 167 (пп. 167.1, 167.2); п. 174.7 статті 174; розділ IV «Податок на доходи фізичних осіб»; п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення». Текст — з офіційного сайту Верховної Ради України (zakon.rada.gov.ua). Звірено 10.10.2026.

Запитання та відповіді

Чи платиться податок з продажу автомобіля?

Дохід від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда не оподатковується (абз. 1 п. 173.2). Другий такий об’єкт за рік оподатковується за ставкою 5 %, третій і наступні — 18 % (абз. 2 і 3 п. 173.2; пп. 167.1, 167.2).

Як визначається дохід від продажу автомобіля для оподаткування?

З ціни договору купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом, — за вибором платника податку (абз. 3 п. 173.1).

Хто визначає середньоринкову вартість автомобілів?

Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері економічного розвитку: щокварталу, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, з оприлюдненням на своєму офіційному сайті до 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом (абз. 4 п. 173.1).

Яка ставка податку з продажу іншого рухомого майна?

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна оподатковується за ставкою п. 167.2 — 5 % (абз. 1 п. 173.1). Третій і наступні за рік об’єкти у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда або іншого транспортного засобу — за ставкою п. 167.1, тобто 18 % (абз. 3 п. 173.2). Для нерезидентів — за ставкою п. 167.1, тобто 18 % (п. 173.6).

Чи сплачується військовий збір з продажу автомобіля?

Якщо дохід підлягає оподаткуванню, — так: за абзацом третім пп. 1.16 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ дохід від операцій з майном, що підлягає оподаткуванню згідно з розділом IV і отриманий після набрання чинності законом, названим у цьому абзаці, обкладається військовим збором за ставкою 5 %. Дохід, який за розділом IV не підлягає оподаткуванню (наприклад, від продажу одного автомобіля за рік за абз. 1 п. 173.2), пп. 1.7 від збору звільняє.