311 «Поточні рахунки в національній валюті» — субрахунок рахунку 31 «Рахунки в банках» класу 3 «Кошти, розрахунки та інші активи» Плану рахунків бухгалтерського обліку (наказ Мінфіну від 30.11.1999 № 291). Рахунок 31 призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках у банку і можуть бути використані для поточних операцій; на субрахунку 311 — кошти на поточних рахунках у гривні. Сфера застосування рахунку 31 за Планом рахунків — усі види діяльності.
Дебет і кредит
- Дебет — надходження грошових коштів.
- Кредит — їх використання.
Субрахунки рахунку 31
| Субрахунок | Що на ньому обліковують |
|---|---|
| 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | кошти на поточних рахунках у гривні |
| 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» | наявність і рух коштів в іноземній валюті на поточних рахунках |
| 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» | інші рахунки в банку в гривні (окремого опису в Інструкції немає) |
| 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» | наявність і рух коштів в іноземній валюті на інших рахунках у банку |
| 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» | кошти на рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ, відкритому платнику податку в Казначействі, та на інших спеціальних рахунках, відкритих у банку та/або органі Казначейства відповідно до законодавства |
| 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті» | кошти в іноземній валюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, зокрема обов'язковому продажу |
Отже, рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ — це субрахунок 315, а не 311. Кошти, внесені в касу банку чи поштове відділення й ще не зараховані на рахунок, обліковують на субрахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» рахунку 33 «Інші кошти».
Типова кореспонденція
Інструкція наводить кореспонденцію для рахунку 31 загалом. Приклади, зміст яких випливає з опису рахунків:
| Дебет | Кредит | Зміст |
|---|---|---|
| 31 | 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» | надійшла оплата від покупця на рахунок у банку |
| 31 | 33 «Інші кошти» | зараховано на рахунок кошти в дорозі |
| 30 «Готівка» | 31 | одержано готівку в касу з рахунку |
| 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | 31 | оплачено постачальнику |
| 64 «Розрахунки за податками й платежами» | 31 | сплачено податки, платежі до бюджету |
| 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» | 31 | виплачено заробітну плату, премії, допомогу |
Джерело
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (наказ Мінфіну від 30.11.1999 № 291, зареєстровано в Мін'юсті 21.12.1999 за № 893/4186): клас 3, рахунок 31 «Рахунки в банках», субрахунок 311; рахунки 33, 36, 63, 64, 66. Редакція від 23.12.2025. План рахунків (той самий наказ, № 892/4185) — редакція від 29.07.2022. Звірено 10.10.2026.
Запитання та відповіді
Що обліковують на рахунку 311?
Кошти на поточних рахунках у банку в гривні. Субрахунок входить до рахунку 31 «Рахунки в банках»: дебет — надходження коштів, кредит — їх використання.
Рахунок СЕА ПДВ — це 311 чи 315?
315. За Інструкцією № 291 субрахунок 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» призначений для обліку коштів на рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ, відкритому платнику податку в Казначействі, а також на інших спеціальних рахунках.
Чим 311 відрізняється від 312?
Валютою: 311 — поточні рахунки в національній валюті (гривні), 312 — поточні рахунки в іноземній валюті.
Яка кореспонденція при оплаті постачальнику з поточного рахунку?
Дебет 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» — кредит 31 «Рахунки в банках»: за дебетом 63 відображають погашення заборгованості, за кредитом 31 — використання коштів. Для вітчизняного постачальника в гривні — субрахунки 631 і 311.